НДС — представление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (ежеквартально)

Налоговые агенты и иные лица, указанные в пункте 5.2 статьи 174 НК РФ, представляют в ФНС России ежеквартально в электронной форме журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур не позднее 20-21-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Отчетная форма
Журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур

Действие	Представление журнала учета счетов-фактур
Периодичность	Ежеквартальная
Срок представления	Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. При совпадении срока с выходным или нерабочим праздничным днем срок переносится на ближайший следующий рабочий день.
Кому необходимо представлять	Организациям и ИП, являющимся налоговыми агентами по НДС. Организациям и ИП, получающим авансовые платежи и являющимся плательщиками НДС. Лицам, указанным в п. 5.2 ст. 174 НК РФ (налоговые агенты при операциях с иностранными компаниями и др.).
Куда представлять	В налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП в электронной форме через ТКС
Форма представления	В электронной форме по установленному формату (в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью)
Правовое основание	Налоговый кодекс РФ (статьи 169, 174 о журнале учета). Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О форме журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур». Приказ ФНС России от 08.06.2021 № ЕД-7-26/547@ «Об утверждении формата журнала учета в электронном виде». Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ «О перечне кодов видов операций по НДС».
Особенности	Журнал учета — обязательный документ при применении налогооблагаемого режима по НДС. Ведется для текущего учета всех счетов-фактур, полученных и выставленных в течение налогового периода. Используется при заполнении налоговой декларации по НДС. Представляется в электронном виде по установленному формату. Журнал представляется ежеквартально за весь период налоговых операций. ФНС проверяет соответствие данных журнала и налоговой декларации по НДС. Данные журнала используются при камеральных и выездных проверках.