Как уменьшить единый налог при УСН на взносы на травматизм

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Если вы на УСН «Доходы», единый налог и авансы можно уменьшить вычетом социальных взносов, включая взносы на травматизм, но не более чем на 50 % налога.
2. При УСН «Доходы минус расходы» эти взносы включают в расходы и снижают налоговую базу без верхнего лимита — при условии фактической уплаты и наличия документов.
3. ИП не может застраховать себя от несчастных случаев — он платит только за сотрудников, и для него действуют те же правила уменьшения по выбранному объекту.
4. Вычет и признание расходов учитывают дату фактической уплаты — подтверждение делается платежным поручением в СФР или ФНС.
5. В расходы и вычеты не входят пени, штрафы и переплаты — учитываются лишь уплаченные и документально подтверждённые суммы.

Как ООО на УСН уменьшают налог на страховые взносы по травматизму

Если у ООО есть работники, то оно участвует в системе страхования от несчастных случаев и платит взносы на травматизм. Эти платежи уменьшают единый налог. Механизм уменьшения зависит от того, какой объект на упрощенке используется.

Читайте:

• какие компании платят взносы на травматизм;
• как рассчитываются взносы на травматизм.

УСН «Доходы»

Организация вправе уменьшать налог или авансовый платеж за счет вычета. В 2025 году в него входят отчисления на травматизм и другие социальные расходы (п. 3.1 ст. 346.21 НК):

• пенсионные и медицинские взносы в ФНС;
• отчисления по добровольному страхованию на случай нетрудоспособности работников;
• больничные, оплаченные за счет работодателя.

Вычет имеет ограничение, он уменьшает авансы и налог за год не более чем на 50 %. В работе я вижу, что часто лимит мешает использовать всю начисленную «социалку», она не влезает в вычет целиком. На сколько снизить аванс или налог в 2025 году — определяют по формулам:

• максимальный вычет аванса на УСН за отчетный период = аванс за отчетный период * 50 %;
• максимальный вычет налога на УСН за год = налог за год * 50 %.

Отчисления на травматизм учитываются в составе общей суммы социальных взносов, и именно эта общая сумма сравнивается с лимитом 50 % от налога. В вычет включаются взносы на травматизм, уплаченные в течение года за:

• работников по трудовым договорам;
• директора, если он работает по трудовому или гражданско-правовому договору (ГПД);
• исполнителей по ГПД, если травматизм предусмотрен в договоре.

Пример.

Организация применяет УСН с объектом «Доходы». За январь — март 2025 года по КУДиР рассчитаны следующие итоги (руб.):

• доходы — 1 211 535;
• социальные отчисления (общая сумма по всем видам страхования) — 61 752.

Определим, на сколько уменьшать аванс, и рассчитаем сумму к уплате в бюджет:

• аванс по ставке 6 % = 1 211 535 * 6 % = 72 692;
• максимально возможный вычет = 72 692 * 50 % = 36 346;
• 36 346 меньше, чем 61 752; авансовый платеж снижаем на максимальные 50 %.

Итого к перечислению в бюджет:

2 692 — 36 346 = 36 346 руб.

УСН «Доходы минус расходы»

Страхование от несчастных случаев включается в расходы и уменьшает налоговую базу. В 2025 году ограничений по размеру взносов здесь нет, налоговую базу можно снизить до нуля. Но должны выполняться следующие условия:

1. Платежи начислены в рамках обязательного страхования от несчастных случаев.
2. Деньги фактически перечислены в СФР.
3. Перечисление подтверждено документами.

Расходы признаются по мере уплаты (пп. 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК). В КУДиР их отражают по дате платежного поручения. В состав затрат не входят:

• пени и штрафы, начисленные Соцфондом;
• переплата, если уплатили в СФР больше, чем начислили.

Пример.

Организация применяет объект «Доходы минус расходы». За январь — март 2025 года по КУДиР рассчитаны следующие итоги:

Рассчитаем аванс за январь — март 2025 года:

• налоговая база = 3 214 580 — 2 024 365 = 1 190 215 руб.;
• аванс по ставке 15 % = 1 190 215 * 15 % = 178 532 руб.

Как ИП на УСН уменьшают налог на страховые взносы по травматизму

Для самого ИП страхование от несчастных случаев не предусмотрено даже в добровольном порядке. Предприниматели платят такие взносы только за работников, а затем уменьшают авансы и годовой налог по упрощенке. В моей практике предприниматели часто считают травматизм несущественным для налоговой экономии. Но в расчетах ниже мы увидим, что он заметно участвует в снижении авансов при УСН, особенно в деятельности с высокой долей ручного труда. Правила уменьшения зависят от выбранного объекта.

УСН «Доходы»

Предприниматели уменьшают единый налог и авансы за счет вычета. Если ИП нанимает сотрудников, то вычет составляет не более 50 % от начисленного налога (аванса). В состав вычета входят не только платежи на травматизм. Это общая сумма, в которой учитываются:

• социальные отчисления за работников в ФНС и СФР;
• фиксированные взносы ИП за себя;
• платежи на добровольное страхование сотрудников на случай нетрудоспособности;
• больничные, оплаченные за счет ИП.

Узнайте, какие страховые взносы платит ИП за себя

Отчисления на травматизм учитывают после фактической уплаты (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК). Дата уплаты определяется по платежному поручению.

Пример.

ИП применяет УСН с объектом «Доходы». За январь — март 2025 года по КУДиР рассчитаны следующие итоги (руб.):

• доходы — 1 312 451;
• социальные отчисления (общая сумма по всем видам страхования) — 45 636.

Определим, на сколько снизить аванс, и рассчитаем сумму к уплате в бюджет:

• аванс по ставке 6 % = 1 312 451 * 6 % = 78 747;
• максимально возможный вычет = 78 747 * 50 % = 39 374;
• 39 374 меньше, чем 45 636; авансовый платеж снижаем на максимальные 50 %.

Итого к перечислению в бюджет:

78 747 — 39 374 = 39 373 руб.

УСН «Доходы минус расходы»

Взносы на травматизм входят в состав затрат и уменьшают налоговую базу так же, как и у организаций. Ограничений по величине расходов нет. Но учитываются они после фактической уплаты при наличии документального подтверждения (пп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16 НК).

Пример.

У предпринимателя за январь — март 2025 года по КУДиР рассчитаны следующие итоги:

Рассчитаем аванс за январь — март 2025 года:

• налоговая база = 1 438 272 — 913 967 = 524 305 руб.;
• аванс по ставке 15 % = 524 305 * 15 % = 78 646 руб.