Что делать, если товар сгорел на складе маркетплейса

Навигация

Кто собственник товаров на комиссии

Гражданским кодексом РФ предусмотрены следующие виды посреднических договоров:

• договор комиссии (закреплен в ст. 990 ГК РФ). По поручению комитента маркетплейс совершает сделки от своего имени, но за счет комитента. Здесь права и обязанности возлагаются на комиссионера, хотя в сделке фигурирует непосредственно комитент;
• договор поручения (урегулирован ст. 971 ГК РФ). Образуются отношения поверенного (маркетплейс) и доверителя (организация-поставщик). Права и обязанности возникают у доверителя;
• агентский договор (прописан в ст. 1005 ГК РФ). Агент за вознаграждение совершает действия от имени принципала и за его счет. Если агент совершает сделку с третьим лицом от имени принципала, то права и обязанности возникают у последнего.

Однако, выбирая модель работы с маркетплейсом, нужно иметь в виду, что он вряд ли предоставит выбор предприятию и в качестве договора выберет модель договора оферты о реализации товара на сайте. То есть следующую форму работы:

• комитент (организация-поставщик) передает маркетплейсу товары под реализацию;
• комиссионер за вознаграждение продает товары физическим лицам через свой сайт;
• денежные средства покупатели переводят маркетплейсу, а он комитенту, сопровождая данную процедуру отчетом о реализации товара.

Комиссионеры предлагают две системы работы:

• FBO — передача товара, его хранение и иные логистические операции проходят на складе комиссионера (маркетплейса). Задача комитента — доставить товар для организации приемки. Сложность состоит в том, что у комиссионера установлены четкие правила: размер тары, упаковки и т.д., при нарушении которых компанию или оштрафуют, или не примут товар на реализацию вовсе;
• FBS — заказы проходят через сайт маркетплейса, но товар хранится у комиссионера на складе. Когда собирается значительная часть заказов — их отправляют на склад комиссионера, который занимается дальнейшей доставкой, переводом денег и т. д.

3 августа 2022 года на складе одного из крупнейших маркетплейсов произошел пожар. Товары многих поставщиков были невозвратно повреждены.

Комиссионная торговля имеет свои особенности: право собственности на товар не переходит к комиссионеру в момент передачи имущества комитентом. Об этом прямо сказано в ст. 996 Гражданского кодекса РФ. А ст. 998 ГК РФ обязывает комиссионера в случае утраты переданного товара компенсировать комитенту стоимость поврежденного или утраченного имущества.

Комиссионер обязан выявить количество сгоревшего товара, предоставить отчет комитенту о проведенной инвентаризации. В нем отразят наименование, артикул, цену возможной реализации, утраченное количество. При этом комиссионер удержит из суммы возмещения логистику и комиссию. Сумму компенсации укажут без НДС. Вот примерная форма отчета комиссионера о проведенной инвентаризации на сгоревшем складе.

Какие подтверждающие документы запросить

Для признания расходов в налоговом учете необходимы оправдательные документы. В случае с пожаром документы следующие:

• справка от органов МЧС России, подтверждающая факт пожара;
• протокол осмотра места;
• акт, в котором устанавливаются причины происшествия;
• документы о проведенной инвентаризации.

Учет доходов и расходов при пожаре в бухгалтерском и налоговом учете

Расходы организации — это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов. Об этом говорится в ПБУ 10/99 «Расходы организации». Таким образом, потеря товара при пожаре на складе комиссионера признается прочим расходом компании. А сумма компенсации включается в состав прочих доходов на основании ПБУ 9/99.

В соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ сумма возмещения убытков или ущерба признается внереализационным доходом фирмы, если она применяет ОСНО. Компании на упрощенке отразят компенсацию в день получения денежных средств на расчетный счет в доходах на основании ст. 346.15 НК РФ.

Есть два способа отражения расходов по сгоревшему имуществу на ОСНО:

1. В ст. 265 Налогового кодекса РФ прямо не указаны расходы, связанные с пожаром, но есть пп. 20 п. 1 «Другие обоснованные расходы», на основании которого учтите в расходах себестоимость утраченного товара во внереализационных расходах. Но в части отсутствия справки о пожаре от комиссионера есть риск того, что налоговые органы при проверке снимут данные затраты.
2. Отнести себестоимость на расходы, не учитываемые в целях налогообложения, — безопасный, но невыгодный для компаний способ.

Ситуация с УСН печальнее и не предоставляет выбора: суммы ущерба учесть в расходах нельзя, так как перечень ст. 346.16 НК РФ закрытый.

Учет НДС

Спорным является вопрос восстановления сумм НДС. С одной стороны, ст. 172 НК РФ, на основании которой, получив товар для дальнейшей перепродажи, НДС принимается к вычету на общих условиях при наличии оправдательных документов. С другой — ст. 39 и 146 НК РФ, на основании которых выбытие товара, не связанного с его дальнейшей перепродажей или передачей (при списании, утрате и т.д.), объектом обложения НДС не является, подлежит восстановлению и уплате в бюджет (Письмо Минфина России № 03-03-06/1/1997 от 21.01.2016). Суды часто поддерживают налогоплательщиков в части отсутствия обязанности восстановления входного НДС, опираясь на то, что утрата имущества не перечислена в составе случаев, на основании которых фирма обязана восстановить НДС, и не меняет начальной цели его приобретения (например, постановление Арбитражного суда СКО № Ф08-7191/15 от 16.11.2015).

Бухгалтерский учет сгоревших товаров

Сумма компенсации, которую перечислит маркетплейс за сгоревший товар, отнесите на счет 91.01 «Прочие доходы». Например, включите их в статью «Прочий внереализационный доход» или создайте отдельную аналитику «Компенсация за сгоревший товар на складе комиссионера».

Списание произведите в связи с приказом директора на основании инвентаризационных ведомостей или отчетов маркетплейса.

Способы списать утраченные товары в бухгалтерском учете:

1. С использованием счета 91.02 «Прочие расходы».
2. С использованием счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Проводки с использованием счета 91.02 «Прочие расходы»:

Проводки с использованием счета 94 в таблице:

Порядок действий, если комиссионер не компенсирует причиненный ущерб

Порядок действий следующий:

Шаг 1. Запросите в письменной форме отчет о проведенной инвентаризации и справку МЧС о пожаре. Если комиссионер не представит документы, то у вас останется письменное доказательство того, что ваша просьба проигнорирована.

Шаг 2. Направьте в адрес маркетплейса претензию, которая отражает основы гражданского законодательства и обязывает маркетплейс компенсировать стоимость утраченных ценностей. Пропишите требования о предоставлении отчета о проведенной инвентаризации, документов, подтверждающих факт пожара. Обязательно сохраните почтовые чеки об отправке претензии: они пригодятся при судебных тяжбах.

Шаг 3. В случае если комиссионер игнорирует претензию, то подготовьте документы в суд.

Пример претензии о возмещении вреда, причиненного при пожаре:

Может пригодиться:

1. Как передать товар на реализацию маркетплейсу.
2. Счет 45 бухгалтерского учета: "Товары отгруженные".