Важно
Обновлена форма декларации по налогу на прибыль организаций 
Предприниматели прилагают все усилия, чтобы своевременно и в полном объеме исполнить договоренности с деловыми партнерами — от этого зависят и финансовая стабильность, и деловая репутация бизнеса. Однако нарушения договорных обязательств случаются, штрафные санкции начисляются, а перед бухгалтером встает задача отражения штрафов в учете.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Если кто-то не выполняет условия договора, его могут оштрафовать.
- Штрафы — это деньги, которые платят за нарушение договоренностей.
- Чтобы оштрафовать, нужно написать претензию с расчетом суммы штрафа.
- Штрафы считают в бухгалтерии и отмечают на специальных счетах.
- Полученные штрафы учитывают при расчете налогов и заполнении отчетов.
В каких случаях взимается штраф за нарушение договорных обязательств
Договор — это взаимные обязательства, которые стороны обязуются выполнить в установленные сроки, в оговоренном объеме и с надлежащим качеством.
Надо знать: что такое договорные обязательства
В каждом договоре, будь то поставка товара, выполнение работ или оказание услуг, предусматриваются штрафные санкции, если что-то пойдет не так.
Штраф — разновидность неустойки за нарушение договорных обязательств. Как правило, он устанавливается в фиксированном размере в отличие от пеней, зависящих от определенных договором сумм и сроков.
Штраф за нарушение договорных обязательств начисляется, если соблюдаются следующие условия:
- договором предусмотрены обстоятельства, при которых наступает финансовая ответственность сторон;
- эти обстоятельства документально зафиксированы;
- потерпевшая сторона предъявила контрагенту письменную претензию с расчетом выставляемых штрафных санкций.
Может пригодиться: как составить претензию о невыполнении условий договора
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы отразить в бухучете уплату пеней за несоблюдение обязательств по договорам.
Как начислить штраф за неисполнение обязательств
Процедура начисления санкций при нарушении обязательств по договору различается у потерпевшей и виновной сторон.
Сторона, интересы которой пострадали, направляет контрагенту претензию, в которой указывает и обосновывает сумму штрафа. Сумму рассчитывает бухгалтер, исходя из условий договора.
Пример.
По договору поставки товара фирма А (поставщик) отгружает фирме Б (покупатель) товар на сумму 100 000 рублей. Покупатель обязан оплатить товар в течение трех рабочих дней с момента его получения и обеспечить разгрузку автотранспорта поставщика в течение одного рабочего дня. По факту оплата поступила поставщику лишь через 7 рабочих дней, а фура простояла под разгрузкой 2 дня.
По условиям договора за каждый день просрочки оплаты поставщик взимает пени в размере 0,5 % от суммы долга за каждый день просрочки и штраф за нарушение времени разгрузки в размере 5000 рублей.
Бухгалтер фирмы А рассчитывает сумму неустойки:
- 100 000 х 0,5 % х 4 = 2000 рублей;
- 2000 + 5000 = 7000 рублей.
Стороне договора, допустившей нарушение условий договора и получившей претензию с указанием суммы санкций, остается лишь проверить расчет и согласиться с ним. Или не согласиться и направить контрагенту возражения, которые, безусловно, следует мотивировать.
Если стороны не договорятся, то спор перейдет в стадию судебного разбирательства.
Онлайн-калькуляторы для расчета неустойки
Как провести штраф за нарушение договорных обязательств
После того как нерадивый партнер согласился на уплату штрафа добровольно или эта обязанность ему вменена по решению суда, наступает очередь бухгалтеров отразить штрафные санкции в учете.
Как доходы, так и расходы, образующиеся у сторон при начислении штрафов за нарушение договорных обязательств, относятся к категории «Прочие» (ПБУ 9/99, ПБУ 10/99).
Инструкция по применению плана счетов бухучета (Приказ Минфина № 34н) для прочих доходов и расходов предназначает счет 91.
Подробнее: для чего используется счет 91 «Прочие доходы и расходы»
По Кт счета 91.01 отражают доходы получатели штрафа, по Дт 91.02 — его плательщики.
В бухгалтерских программах, в частности 1С:Бухгалтерии, нет документа, позволяющего провести штраф за нарушение условий договора. Начисление делается ручными проводками.
Со счетом отражения доходов/расходов при нарушении договорных обязательств все понятно — используем 91. Корреспондирующий счет бухгалтер порой определяет, исходя из сложившейся практики.
Знаю, что для учета санкций за нарушение условий договора коллеги используют и 60 (в части расчетов с поставщиком), и 62 (в части расчетов с покупателем). Но мне удобнее счет 76.02 «Расчеты по претензиям». Для учета налоговых пени и штрафов счет не применяется. Я отражаю на нем штрафные санкции по хоздоговорам, как ожидаемые к получению, так и подлежащие оплате. Применение счета 76.02 позволяет «не засорять» расчеты с контрагентами, и, кроме того, он рекомендован Инструкцией по применению плана счетов (Приказ Минфина № 34н).
Вот как выглядит операция по начислению бухгалтером фирмы А штрафных санкций по договору поставки, которые признаны фирмой Б.
Зеркально отражает начисление штрафных санкций за нарушение обязательств бухгалтер фирмы Б:
Уплата санкций отражается проводкой:
- Дт 51 Кт 76.02 — у получателя;
- Дт 76.02 Кт 51 — у плательщика.
Налогоплательщики, выбравшие иные системы налогообложения (УСН, АУСН, ЕСХН), полученные штрафы учитывают в обязательном порядке, а уплаченные, только если при расчете налога учитывают расходы. Например, при УСН с объектом налогообложения «Доходы — расходы».
Часто задаваемые вопросы по теме учета штрафов за нарушение договорных обязательств
-
В какой момент ИП на УСН 15 % отражает в расходах признанные санкции за нарушение условий договора?
В момент уплаты, как и все расходы при кассовом методе.
-
Облагаются ли штрафы по договорам НДС?
Нет, не облагаются, если они не являются элементом формирования цены товара.
-
Может ли предприятие на ОСН отразить в учете штрафные санкции, выставленные контрагентом — исполнителем услуги, если наше предприятие оспаривает их в суде?
Да, может. Особенно при наличии уверенности, что исполнитель суд выиграет. В учете возникает оценочное обязательство, но оно не уменьшает базу для налога на прибыль.
-
Является ли оплата штрафа за нарушение условий договора согласием с его предъявлением? Или мы обязаны направить партнеру письменное согласие?
Уплата штрафа в полном объеме и в установленный срок является самым надежным подтверждением согласия. В этом случае письменное согласие можно не направлять.
