Выплата дивидендов имуществом — это получение собственниками организации своей доли прибыли основными средствами, товарами или продукцией предприятия.
Каким имуществом выплатить доходы учредителям
Компания имеет возможность выплатить собственникам часть прибыли в денежной и в натуральной форме. В уставе фирмы фиксируется возможность неденежных расчетов с учредителями и перечень того, каким имуществом ООО может выплачивать дивиденды своим участникам. Для этих целей подойдут:
- основные средства;
- ценные бумаги;
- товары для перепродажи;
- продукция собственного производства.
Как определить стоимость активов для передачи
Чтобы рассчитываться с учредителями активами фирмы, необходимо корректно определить их стоимость. Для этого привлекают стороннюю организацию или проводят оценку силами компании. Важно, чтобы стоимость максимально соответствовала рыночной во избежание претензий со стороны контролирующих органов. Также необходимо контролировать выполнение условия о превышении чистых активов над суммой УК и резервов до и после распределения прибыли.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно заплатить налоги с дивидендов.
Порядок расчетов с учредителями
Процесс выдачи прибыльного дохода участникам ООО осуществляется следующим образом:
- Определение по данным бухгалтерской отчетности величины чистой прибыли.
- Созыв общего собрания участников с целью принятия решения о выплате доходов учредителям. Если учредитель один, то он принимает решение единолично.
- Распределение прибыльного процента между участниками ООО пропорционально доле в уставном капитале общества.
Если получателем дивидендов является учредитель — физическое лицо, то необходимо понимать, какие предприятия платят дивиденды имуществом по чекам с применением кассовой техники. Существует мнение, что выдача собственнику части его дохода рассматривается как расчет предприятия с физлицом. Подобные операции должны осуществляться с применением ККТ и регулироваться законом 54-ФЗ о применении контрольно-кассовой техники. Но ответ на вопрос, надо ли пробивать чек при выплате дивидендов имуществом физическому лицу, является отрицательным. В законе 54-ФЗ поименован полный перечень операций, для осуществления которых необходимо применение онлайн-касс. Получение участником общества доли прибыльного дохода в этот список не входит, следовательно, применение ККТ при выплате дивидендов имуществом нецелесообразно.
Бухгалтерский учет и налогообложение
Получателем дохода могут являться как физические, так и юридические лица. Организация исчисляет налог и выступает налоговым агентом по НДФЛ в случае выплаты дивидендов недвижимым имуществом ООО физическому лицу в 2024 году. Если ФЛ получает доходы не только в имущественной, но и денежной форме, то удержание налога происходит из денежных выплат. Если учредитель не получает других доходов, кроме натуральных, то обязанность по перечислению исчисленной суммы ложится на физическое лицо. Ставка налога составляет 13% для участника — резидента РФ, и 15% — для нерезидентов. Отметим, что страховые взносы на полученный доход не начисляются.
Если имеет место передача актива юридическому лицу или ИП, у ООО возникает обязанность выступать налоговым агентом по перечислению налога на прибыль. Важно, что выплата дивидендов имуществом при УСН не освобождается от уплаты налога на прибыль организации. Налоговые ставки составляют 13% — для российских компаний и 15% — для иностранных. К российскому учредителю-юрлицу, которое в течение года и дольше владеет более чем половиной УК, применима нулевая ставка налога.
По мнению налоговых органов и Минфина, передача имущества в счет дивидендов признается реализацией и имеет соответствующие налоговые последствия. Эта позиция подтверждается письмами Минфина № 03-03-06/1/54596 от 25.08.2017 и № 03-05-05-01/7294 от 07.02.2018. Базой для расчета НДС и налога на прибыль является стоимость переданных активов, ставки соответствуют ставкам налога при продаже. Последний срок перечисления дивидендных налогов — первый рабочий день после сделки вне зависимости от вида налога и получателя дохода.
В бухгалтерском учете организации делаются следующие проводки при выплате дивидендов имуществом:
- Дт 84 Кт 75 — дивиденды начислены;
- Дт 70 Кт 68 — начисление НДФЛ учредителю, если он является сотрудником организации;
- Дт 75 Кт 68 — начисление НДФЛ учредителю, который не является работником ООО;
- Дт 91 Кт 68 — начисление НДС и налога на прибыль.
В случае передачи собственной продукции в проводках вместо 91 счета используется счет 90.
Отражение в отчетности ООО
Распределение прибыльного дохода в имущественной форме между участниками отражается в отчетности организации. Расчеты по налогу на доходы физических лиц показываются в справке 2-НДФЛ и в форме 6-НДФЛ. НДС и налог на прибыль фиксируются в соответствующих декларациях.
Для примера, ООО «А» приняло решение о выплате дивидендов учредителю — компании «В» — продукцией собственного производства стоимостью 1 000 000 рублей. Организация «А» выступает агентом по налогу на прибыль и заполняет раздел 1.3 и лист 03 декларации. Выплата осуществлена собственнику 29 июня 2021 г. по итогам 2020 года.
Раздел 1.3
Лист 03
