Как оспорить начисленные пени по налогам

Содержание

Коротко о главном: 5 пунктов

Как рассчитывают пени по налогам: матчасть

До налоговой реформы, объединившей расчеты по большинству налогов на ЕНС, случались занимательные истории. Например, запросто можно было получить пени за просрочку с уплатой одного налога в то время, как по другому обязательству имелась переплата.

Нынче такие ситуации исключены. По крайней мере, с налогами, входящими в состав ЕНП. Сейчас главная страховка от начисления пени — наличие положительного сальдо на ЕНС. Или хотя бы нулевого.

Может пригодиться: как узнать сальдо ЕНС

Входящие в ЕНП налоги (кроме НДФЛ) имеют единый срок начисления — 25-е число месяца и единый же срок уплаты — 28-е число.

Специальный алгоритм анализирует отрицательные остатки на ЕНС на 00 часов 00 минут 00 секунд рабочего дня, следующего за каждым сроком уплаты.

И начинает методично подсчитывать пени по формуле:

где сумма недоимки — это отрицательное сальдо ЕНС.

В 2026 году для расчета пени применяются такие проценты (п. 5.1 ст. 75 НК РФ):

• для физических лиц, включая, — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки независимо от количества таких дней;
• для организаций:
  • 1/300 КС ЦБ РФ при просрочке от 1 до 30 дней;
  • 1/150 КС ЦБ РФ — с 31 по 90-й день;
  • 1/300 КС ЦБ РФ — с 91-го дня.

Используйте калькулятор расчета пеней:

Калькулятор пени

В каких случаях пени реально оспорить

Оспорить пени возможно лишь при наличии аргументов, подтверждающих неправомерность или ошибочность начисления. Снизить сумму только потому, что она вам не нравится, не получится.

Первый и самый надежный аргумент для признания пени незаконной — пропуск срока исковой давности при доначислении налогов и пени на доначисленную сумму. Ст. 113 НК РФ гласит, что срок давности по налоговым правонарушениям составляет три года. Если срок пропущен — претензии налоговой службы неправомерны. Такая ошибка со стороны фискального органа встречается все реже, но совсем исключать ее не будем.

Еще одна причина оспаривания пени — несвоевременное поступление платежа в бюджет по вине банка. Причина — технические сбои на стороне кредитной организации. Такое случалось лишь единожды в моей практике. Оспорить пени помогла справка от банка с подтверждением задержки исполнения платежа в связи с техническими проблемами.

Ну и наиболее распространенный случай — ошибки в расчете. Как показывает практика, алгоритм ИИ позволяет себе ошибаться время от времени. Посему его цифры подлежат проверке натуральным интеллектом бухгалтера. Оспорить налоговый расчет можно, подготовив собственный.

Что проверить?

1. Сальдо ЕНС. Убедитесь, что начисления и платежи отражены верно. При необходимости запросите сверку.
2. Примененную ставку и количество дней просрочки. Если вы согласны с размером отрицательного сальдо, знаете, когда возникла недоимка, то не поленитесь просчитать сумму пени самостоятельно.

Позволю себе «совет бывалого»: не бросайтесь оплачивать пени, как только получено требование об их уплате. А вот недоимку, даже если вы с ней не согласны, рекомендую (по возможности) заплатить. Этим вы остановите дальнейшее начисление пени, а главное — избежите риска блокировки счетов. Кроме того, у вас появится возможность спокойно разобраться в ситуации, подготовить аргументированные возражения и успешно оспорить пени.

В качестве иллюстрации примем такие данные: предприятие получило требование от налоговой службы об уплате пени в размере 66 000 руб.

При проверке правильности начисления бухгалтер выяснила, что пени рассчитаны исходя из ключевой ставки ЦБ 16,5 %, в то время как на 28.12.2025 она составляла 16 %. Прочие параметры учтены верно:

• отрицательное сальдо ЕНС = 1 000 000;
• момент возникновения задолженности — 28.12.2025;
• количество дней задолженности — 75.

Однако ЦБ снизил ключевую ставку с 22 декабря 2025 года до 16 %.

Считаем:

1 000 000 х 16 % / 300 х 30 = 16 000 руб.

1 000 000 х 16 % / 150 х 45 = 48 000 руб.

Итого сумма пени = 64 000 руб.

Получается, 2000 рублей — это излишне начисленная сумма пени, которую решено оспорить.

Как оспорить начисленные пени: алгоритм и подсказки

Шаг 1. Подайте заявление в налоговую службу

Унифицированного бланка нет, заявление подается в произвольной форме. Главное, чтобы в нем наличествовали:

• указание ошибки;
• ссылки на нормы законодательства;
• расчеты (при необходимости);
• подтверждающие документы (при необходимости).

Образец заявления на уменьшение пени по налогам

К сожалению, довольно часто налоговая инспекция заявления на уменьшение суммы пени отклоняет или вовсе игнорирует. Кто-то смирится и не станет оспаривать решение ИФНС.

На заметку: как написать обращение в налоговую о предоставлении разъяснений

Но если мы уверены в своей правоте, готовы аргументированно отстаивать свою позицию и не считаем налоговую службу правой по умолчанию, то переходим на следующий уровень.

Шаг 2. Подаем жалобу в вышестоящий орган (ст. 138 НК РФ)

На этом этапе инспекция, как правило, активизируется и все-таки рассматривает заявление об оспаривании пени. И даже признает правоту заявителя, если не сможет ни к чему придраться.

Срок для реагирования на жалобу установлен п. 6 ст. 140 НК РФ и составляет один месяц. При определенных условиях срок продлевается, но на практике это случается крайне редко.

Шаг 3. Обращаемся в суд

Если не согласны с решением вышестоящего налогового органа, то следующей инстанцией станет суд. Справедливости ради отмечу, что до суда дела о неправомерном (излишнем) начислении пени практически не доходят. Но имеющаяся судебная практика оспаривания ошибочных расчетов налоговиков благоприятна для налогоплательщиков.

Можно ли оспорить и вернуть уже уплаченные пени

Да, можно. Порядок оспаривания останется тот же:

1. Заявление в территориальную ФНС.
2. Жалоба в управление ФНС по субъекту РФ.
3. Исковое заявление в суд.