Какие налоги платят частные агентства занятости?

Навигация

Здравствуйте! С вами Алёна Яковлева, управляющий партнёр компании «РосКо — Консалтинг и Аудит».

Компании могут использовать чужой труд на законных основаниях. Нужно лишь соблюсти ряд условий. Какой режим налогообложения вправе применять частные агентства занятости? Какие налоги они платят? Разберёмся прямо сейчас.

Как работает схема с «чужим» трудом?

Работодатели вправе направлять своих сотрудников в другие компании после заключения договора о предоставлении персонала. Такой договор вправе заключать только частные агентства занятости.

Суть схемы: кадровое агентство принимает работников в свой штат, платит им зарплату, хотя фактически они работают у заказчика. Такая модель применяется в бухгалтерии, маркетинге, дизайне, IT, клининге и особенно востребована в сезонных отраслях. Например, летом база отдыха заключает договор с ЧАЗ на 1–2 месяца и получает нужных работников.

Оформление договора и налоговый учёт

От правильного оформления договора зависит возможность признания расходов в налоговом учёте. По сути, это договор возмездного оказания услуг. Исполнитель — агентство, заказчик — принимающая сторона. Сотрудники работают под управлением заказчика.

Какой режим налогообложения применяет ЧАЗ?

Частное агентство занятости является исполнителем по договору. Применение упрощённой системы налогообложения исключено. Агентства могут работать только на общей системе налогообложения. Это ограничение введено, чтобы исключить схемы ухода от налогов.

Пример: компания на ОСНО создаёт ЧАЗ на УСН 6 % и заключает договор. Выручка облагается по ставке 6 %, а заказчик включает её в расходы, экономя 25 % налога на прибыль. Закон запрещает такие манипуляции.

Как учитываются доходы?

Доход ЧАЗ — стоимость услуг по договору. В бухучёте выручка признаётся как доход от обычных видов деятельности: Дт 62 — Кт 90-1. В налоговом учёте доходы признаются на дату акта приёмки. Допустимо использовать другой первичный документ.

Если услуга оказывается взаимозависимому лицу по цене ниже рыночной — возникает налоговый риск. Сделка может быть признана контролируемой, если:

• доля участия одной компании в другой превышает 25 %;
• посредник не несёт рисков и оборот превышает 120 млн рублей.

В этом случае налоговики вправе пересчитать налоги, начислить пени и штрафы.

Дополнительные риски

Пункты выдачи заказов маркетплейсов находятся под контролем налоговиков. Основные риски:

• выплаты сотрудникам ниже МРОТ или среднеотраслевого уровня;
• недостаточное количество работников.

Следите за новостями в наших соцсетях. Подписывайтесь, чтобы ничего не пропустить!

Как учитываются расходы?

Расходы ЧАЗ — затраты по договору о предоставлении персонала. В бухучёте — это расходы от обычных видов деятельности. В налоговом учёте — прямые или косвенные расходы, в зависимости от сути.

Учитываются:

• заработная плата направленных работников;
• страховые взносы — как прочие расходы, по дате начисления.

С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль — 25 %.

Облагаются ли услуги НДС?

Услуги по предоставлению персонала облагаются НДС, если место их реализации — Россия. Ставка — 20 %.

Если контракт с иностранным заказчиком, и он ведёт бизнес за пределами РФ, место реализации — иностранное государство, НДС не начисляется.

Кто платит «зарплатные» налоги?

Работники числятся в штате агентства. Оно:

• платит зарплату, отпускные, больничные;
• удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы;
• ведёт кадровый учёт, включая приём, увольнение, переводы и воинский учёт;
• начисляет взносы на травматизм — по тарифу, зависящему от класса профессионального риска принимающей стороны.

Подведём итоги

Частные агентства занятости:

• не вправе применять упрощённую систему налогообложения;
• облагают услуги НДС, если оказывают их в РФ;
• платят взносы на травматизм по тарифу заказчика.

Спасибо, что досмотрели видео до конца! С вами была Алёна Яковлева. Есть вопросы? Пишите в комментариях — наши юристы из компании «РосКо» ответят бесплатно. И, конечно же, подписывайтесь на канал. Будь в курсе — будь с РосКо!

Полезные материалы от RosCo:

• Сайт компании: https://rosco.su/
• YouTube канал: RosCo | Consulting & audit — YouTube
• ВКонтакте: RosCo | Consulting & audit (vk.com)
• Telegram: Telegram: Contact @roscoaudit
• Дзен: RosCo | Consulting & audit | Дзен (dzen.ru)