Как заполнить и подать заявление на нулевую ставку по налогу на прибыль

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Заявление нужно, чтобы проинформировать налоговую о желании применять нулевую ставку с начала следующего года.
2. Подать его нужно заблаговременно — не позднее чем за месяц до начала года (например, до 1 декабря текущего года).
3. Нужно иметь лицензию и не совершать операций с векселями и производными финансовыми инструментами.
4. Каждый год вместе с декларацией надо подтверждать долю льготного дохода и численность штата — иначе льготу потеряют.
5. Отказаться можно — но если уйти в течение года, налог пересчитают с начала года и начислят пени, а вернуть право сразу нельзя — только через 5 лет.

Заявление на нулевую ставку налога на прибыль: правила и сроки подачи

Пониженные ставки по налогу на прибыль установлены в ст. 284 НК РФ. Некоторые организации (медицинские, образовательные, социальные и др.) вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Основания и условия установлены, в частности, ст. 284.1 и 284.5 НК РФ, а также другими нормами кодекса. Это целевая мера поддержки для особых компаний.

Подробнее: кто имеет право на нулевую ставку налога на прибыль

Заявление на нулевую ставку налога на прибыль — это письменное уведомление в налоговую инспекцию. Ей организация заявляет о праве применять нулевую ставку и начинает делать это с начала следующего календарного года.

То есть одно из условий — это заблаговременное уведомление налоговой инспекции (п. 5 ст. 284.1 НК РФ). Медики и образовательные организации подают заявление и копии лицензий не позднее чем за 1 месяц до начала года, с которого планируется применение льготы. Например, чтобы с 2027 года применять нулевую льготу по налогу на прибыль — заявление подайте не позднее 1 декабря 2026 года. Наличие лицензии — одно из условий для применения нулевой «льготы». Еще одно условие — это несовершение операций с векселями и производными фининструментами.

Полезно: как получить выписку из реестра лицензий

Установленной законодательно формы заявления нет. Организации вправе использовать свободную форму с указанием установленной НК РФ информацией.

Заявительный документ в налоговую подают медики и образовательные организации, виды деятельности которых включены в перечень постановления Правительства РФ от 10.11.2011 № 917. Не вправе применять 0 % те, кто оказывает услуги по санаторно-курортному лечению.

По окончании каждого года организация обязана вместе с декларацией по налогу на прибыль в ИФНС предоставлять подтверждающие сведения:

• о доле доходов от льготируемой деятельности (более 90 %);
• о штате организации (более 15 чел.);
• для медучреждений — дополнительно о численности аккредитованного медперсонала (непрерывно работающие аккредитованные медики в общей численности персонала не менее 50 %).

Может пригодиться: как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Непредставление сведений в срок — нарушение условий и потеря льготы.

Для подтверждения доли доходов и численности персонала есть собственная форма — приложение к Приказу ФНС от 21.11.2011 № ММВ-7-3/892@.

Моя коллега, бухгалтер клиники, как-то призналась: «Самое сложное — это не подать заявление, а потом подтверждать, что ты соответствуешь цифрам. Особенно в отношении кадров — больничные, отпуска, текучка. За этим глаз да глаз нужен».

Как заполнить заявление о применении нулевой ставки налога на прибыль

Поскольку унифицированной формы заявительного документа нет — представим пример свободной формы.

ООО «PPT.ru» — медицинская организация, включенная в перечень. Она планирует с 2027 года применять льготу 0 % по прибыльным обязательствам. Заполним заявление для налоговой.

Адресатом укажите вашу налоговую инспекцию по месту нахождения. Включите следующие блоки:

1. Шапка. Указываются наименование ИФНС и реквизиты вашей организации.
2. Наименование (н-р, заявление о применении нулевой ставки налога на прибыль с 2027 года).
3. Факт осуществления льготируемой деятельности и реквизиты лицензии (номер, дата выдачи, кем выдана).
4. Ссылка на норму закона (в данном примере — ст. 284.1 НК РФ).
5. Прямое волеизъявление (н-р, заявляем о применении нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль с 1 января 2027 года).
6. Перечень приложений (копия лицензии).
7. Подпись и печать. Подписывает заявление уполномоченное лицо, печать ставится, если есть.

Образец заявления о применении льготы 0 % по прибыльным обязательствам для медицинской организации на 2027 год.

Пример заполнения заявления для применения нулевой ставки по налогу на прибыль (медицинские организации)