Платят ли ИП НДФЛ

Коротко о главном: 5 пунктов

1. ИП платят НДФЛ, но не со всех доходов.
2. На ОСНО налог платится со всех доходов, на УСН — при нарушении условий.
3. Доход не по видам деятельности в ЕГРИП облагается НДФЛ.
4. АУСН и ПСН освобождают от НДФЛ, пока соблюдаются их условия.
5. Сроки и порядок оплаты НДФЛ зависят от системы налогообложения.

Платят ли ИП НДФЛ

Предприниматели платят НДФЛ, но не со всех доходов. Правила оплаты зависят от системы налогообложения.

Подробнее: как ИП на ОСНО платит НДФЛ

Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), в основном не обязаны уплачивать НДФЛ. Существуют две ситуации, в которых предприниматели на УСН все же должны будут его уплатить.

1. При утрате права на применение УСН:

1. Если финрезультат за год превысил 200 млн рублей. В 2024 году с учетом коэффициента-дефлятора этот лимит составляет 265,8 млн рублей.
2. В случае нарушения требований к плательщикам УСН, установленных п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Примером такого нарушения может служить начало торговли ювелирными изделиями (Письмо Минфина от 27.12.2022 № 03-11-09/128422).
3. Когда ИП на системе УСН доходы становится участником договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
4. В случае если средняя численность работников индивидуального предпринимателя превысит 130 человек.

2. При получении дохода от вида деятельности, не указанного в ЕГРИП. УСН применяется к финансовому результату, полученному по видам предпринимательской деятельности, коды которых указаны в ЕГРИП. В случае видов деятельности, коды которых не включены в ЕГРИП, финрезультат облагается налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина от 13.08.2013 № 03-11-11/32808).

Я не рекомендую оказывать услуги, по которым у вас нет ОКВЭД, особенно на спецрежимах. Годовая декларация в таком случае не всегда составляется корректно, особенно при ведении бухгалтерии автоматически в приложении банка: программа не распознает такой доход и не посчитает налог по нему отдельно. Добавить ОКВЭД в ЕГРИП несложно, у меня такая процедура заняла два дня.

Может пригодиться: как добавить коды ОКВЭД для ИП

Предприниматели, использующие альтернативную упрощенную систему налогообложения (АУСН), освобождены от налога на доходы физических лиц по доходам от своей предпринимательской деятельности. Обязанность уплачивать возникнет только в случае, если они теряют право на применение АУСН по основаниям, изложенным в п. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ. Например, если финрезультат предпринимателя за календарный год превысит 60 млн рублей, и ИП не подаст уведомление о переходе на УСН или ЕСХН.

ИП, использующие патентную систему налогообложения (ПСН), освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц по тем видам деятельности, для которых был приобретен патент (пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). Выручка от других видов деятельности облагается общим налогом, если ИП одновременно с ПСН не применяет УСН или ЕСХН. Обязанность уплаты возникает, если предприниматель теряет право на использование патента или получает доход в период применения УСН.

Подобно ИП на УСН, предприниматели, использующие ЕСХН, не обязаны уплачивать НДФЛ с финрезультата от предпринимательской деятельности.

Обязанность уплачивать возникает у ИП на ЕСХН в случае утраты права на применение специального режима (п. 4 ст. 346.3 НК РФ) в ситуациях:

1. Индивидуальный предприниматель не соответствует критериям сельскохозяйственного производителя, установленным для применения ЕСХН.
2. ИП начинает производить подакцизные товары.

ИП на налогообложении по патенту не платят НФДЛ по доходам, облагаемым в рамках данного режима (п. 8 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422). Необходимо уплачивать налог с финрезультата от предпринимательской деятельности, перечисленной в п. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ. К примеру, поступления от уступки прав требования. Налог необходимо уплачивать в случае утраты права на применение НПД из-за нарушения условий использования специального режима. Например, если ИП начнет заниматься перепродажей чужих товаров.

Удобный сервис: онлайн-калькулятор НДФЛ

Сроки уплаты НДФЛ для ИП

Сроки различны и зависят от системы налогообложения:

1. При применении ОСНО и в случае перевода на ОСНО при утрате права на спецрежим: авансовые платежи до 25-го числа месяца, следующего после отчетного периода, т.е. не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. НДФЛ по итогам года — не позднее 15 июля следующего года.
2. При получении дохода от вида деятельности, не указанного в ЕГРИП, — 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

Подробнее: о сроках уплаты НДФЛ

Порядок уплаты НДФЛ для ИП

Предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают налог. Для внесения авансовых платежей по ОСНО (и в случае утраты права на спецрежим) необходимо подать уведомление, в котором указывают расчет платежа:

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Подробнее: как заполнить уведомление по ЕНП

Годовой платеж вносят на основании декларации, в которой отражены расчеты за весь год. Оплата производится на единый налоговый счет (ЕНС).

Если финрезультат получен от вида деятельности, которого нет в ЕГРИП, уведомления и авансовые платежи не требуются. Налог оплачивают разово на основании декларации.

Вам будет полезно узнать: как платят налоги ИП, которые ведут деятельность в РФ, но живут за границей

Часто задаваемые вопросы по теме

• Челозерцева Александра
  2024-09-03 08:34:11
  При утрате права на применение спецрежима предприниматель не вносит авансовые платежи, поскольку на дату их уплаты он не знает сумму и не имеет обязанности оплатить НДФЛ, поэтому штрафов за просрочку и неоплату авансового платежа не будет. Если вас перевели на ОСНО, то вы можете уточнить в ФНС порядок платежей по налогу.