Платят ли ИП НДФЛ

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. ИП платят НДФЛ, но не со всех доходов.
2. На ОСНО налог платится со всех доходов, на УСН — при нарушении условий.
3. Доход не по видам деятельности в ЕГРИП облагается НДФЛ.
4. АУСН и ПСН освобождают от НДФЛ, пока соблюдаются их условия.
5. Сроки и порядок оплаты НДФЛ зависят от системы налогообложения.

Платят ли ИП НДФЛ

Предприниматели платят НДФЛ, но не со всех доходов. Правила оплаты зависят от системы налогообложения.

Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), в основном не обязаны уплачивать НДФЛ. Существуют две ситуации, в которых предприниматели на УСН все же должны будут его уплатить.

1. При утрате права на применение УСН:

1. Если ваш доход за год превысил 450 млн рублей. Эту сумму нужно дополнительно умножать на коэффициент-дефлятор, установленный на год получения доходов.
2. В случае нарушения требований к плательщикам УСН, установленных п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Примером такого нарушения может служить начало торговли ювелирными изделиями (Письмо Минфина от 27.12.2022 № 03-11-09/128422).
3. Когда ИП на системе УСН доходы становится участником договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
4. В случае если средняя численность работников индивидуального предпринимателя превысит 130 человек.

2. При получении дохода от вида деятельности, не указанного в ЕГРИП. УСН применяется к финансовому результату, полученному по видам предпринимательской деятельности, коды которых указаны в ЕГРИП.

В случае видов деятельности, коды которых не включены в ЕГРИП, финрезультат облагается налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина от 13.08.2013 № 03-11-11/32808).

Предприниматели, использующие альтернативную упрощенную систему налогообложения (АУСН), освобождены от налога на доходы физических лиц по доходам от своей предпринимательской деятельности. Обязанность уплачивать возникнет только в случае, если они теряют право на применение АУСН по основаниям, изложенным в п. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ. Например, если финрезультат предпринимателя за календарный год превысит 60 млн рублей, и ИП не подаст уведомление о переходе на УСН или ЕСХН.

ИП, использующие патентную систему налогообложения (ПСН), освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц по тем видам деятельности, для которых был приобретен патент (пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). Выручка от других видов деятельности облагается общим налогом, если ИП одновременно с ПСН не применяет УСН или ЕСХН. Обязанность уплаты возникает, если предприниматель теряет право на использование патента или получает доход в период применения УСН.

Комментирует Евгения Мемрук

основатель учебного центра для бухгалтеров ВIZNESINALOGI, популярный в соцсетях бухгалтерский блогер

Многие ИП забывают, что надо еще и НДФЛ платить как частное лицо. Полагают, что раз все платится в рамках бизнеса – то этого достаточно. С 2025 года заработала прогрессивная шкала НДФЛ, в зависимости от доходов, пять ставок (Карл!) – 13,15,18,20 и 22, вместо двух.

И еще кое о чем не надо забывать – что можно уменьшить полученный доход на профвычеты. Уменьшить доход можно на те затраты, которые связаны с бизнесом.

И даже если нет подтверждающих расходов документов, базу по НДФЛ можно все равно уменьшить на 20% – чем плохо?

А если озадачиться документальным оформлением, то можно принять к вычету уйму расходов.

Подслушано в бухгалтерии — видео-обзоры Евгении Мемрук

Подобно ИП на УСН, предприниматели, использующие ЕСХН, не обязаны уплачивать НДФЛ с финрезультата от предпринимательской деятельности.

Обязанность уплачивать возникает у ИП на ЕСХН в случае утраты права на применение специального режима (п. 4 ст. 346.3 НК РФ) в ситуациях:

1. Индивидуальный предприниматель не соответствует критериям сельскохозяйственного производителя, установленным для применения ЕСХН.
2. ИП начинает производить подакцизные товары.

ИП на налогообложении по патенту не платят НФДЛ по доходам, облагаемым в рамках данного режима (п. 8 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422). Необходимо уплачивать налог с финрезультата от предпринимательской деятельности, перечисленной в п. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ. К примеру, поступления от уступки прав требования. Налог необходимо уплачивать в случае утраты права на применение НПД из-за нарушения условий использования специального режима. Например, если ИП начнет заниматься перепродажей чужих товаров.

Сроки уплаты НДФЛ для ИП

Сроки различны и зависят от системы налогообложения:

1. При применении ОСНО и в случае перевода на ОСНО при утрате права на спецрежим: авансовые платежи до 25-го числа месяца, следующего после отчетного периода, т.е. не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. НДФЛ по итогам года — не позднее 15 июля следующего года.
2. При получении дохода от вида деятельности, не указанного в ЕГРИП, — 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

Подробнее: о сроках уплаты НДФЛ

Порядок уплаты НДФЛ для ИП

Предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают налог. Для внесения авансовых платежей по ОСНО (и в случае утраты права на спецрежим) необходимо подать уведомление, в котором указывают расчет платежа:

Форма уведомления для оплаты авансовых платежей по НДФЛ

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Подробнее: как заполнить уведомление по ЕНП

Годовой платеж вносят на основании декларации, в которой отражены расчеты за весь год. Оплата производится на единый налоговый счет (ЕНС).

Если финрезультат получен от вида деятельности, которого нет в ЕГРИП, уведомления и авансовые платежи не требуются. Налог оплачивают разово на основании декларации.

Часто задаваемые вопросы по теме