Важно
ФНС обновит форму 3‑НДФЛ 
СНО больше не спасает. ФНС доначислила 19 млн рублей за «дробление» между двумя компаниями на общей системе.
Добрый день, уважаемые коллеги! Меня зовут Морозов Денис, я партнёр юридической компании «Туров и Партнёры».
Сегодня я хотел бы обсудить с вами интересный момент — каким образом налоговики на сегодняшний день предъявляют претензии к компаниям, находящимся на основной системе налогообложения, и в качестве аргумента необоснованной налоговой выгоды выдвигают претензии, связанные с дроблением бизнеса.
У меня в руках постановление арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11 февраля 2025 года по делу № А29-5703/2024. Это дело интересно, одновременно грустно и даже немного страшно — до чего додумались налоговые органы.
Ранее на семинарах я говорил о том, что можно не бояться риска дробления бизнеса, если все компании находятся на основной системе налогообложения. Если у нас, допустим, две–три–пять организаций на ОСНО и они соответствуют признакам дробления — один генеральный директор, единый бухгалтер, те же учредители и так далее — ущерба для бюджета нет. Что быть собственником одной организации, что пяти — по налогам существенно ничего не меняется.
Но я делал небольшие оговорки: если совокупный оборот компаний превышает 2 млрд рублей или количество сотрудников выходит за лимиты малого и среднего предпринимательства (напомню, не более 250 сотрудников для компаний, не связанных с производством или общепитом), тогда ситуация меняется.
И вот, коллеги, у нас есть дело, прошедшее несколько судебных инстанций, которое акцентирует внимание на том, что и компании на ОСНО могут признаваться виновными в дроблении бизнеса.
В чём суть: две организации, полностью взаимозависимые, занимались аналогичной деятельностью и обе находились на основной системе налогообложения. В 2020 году компания А имела персонал численностью до 280 человек, то есть уже не могла быть субъектом малого и среднего предпринимательства. С 2020 года для МСП предусмотрена льгота по страховым взносам: с части зарплаты, не превышающей МРОТ, платим 30 %, с превышения — 15 %.
По мнению налоговиков, компания перевела часть сотрудников с компании А в компанию Б, чтобы сохранить статус МСП и использовать льготу. При этом, по результатам допросов, функционал работников не изменился. Директор, учредители, бухгалтерия были общими, сотрудники перемещались без изменения обязанностей.
То есть классические признаки дробления бизнеса: единый генеральный директор, единые учредители, одинаковый персонал, один бухгалтер — всё это присутствовало. Налоговики решили, что перевод персонала был исключительно с целью налоговой оптимизации, а значит — незаконный.
Да, закон не запрещает иметь несколько компаний. Но налогоплательщик не выработал нормальную деловую цель, объясняющую, зачем перевели персонал. А ведь деловые цели могут быть разными: управленческие разногласия между учредителями, снижение коммерческих рисков, организационные причины и так далее. Всё это можно было представить, но не сделали.
Бухгалтерию можно было разделить, персоналу — изменить обязанности. Всё это должно быть обосновано. А когда изменений нет, возникает подозрение на фиктивный перевод.
Налоговики доначислили взносы по полной ставке — и сумма получилась внушительная: около 19 млн рублей. Это дело интересно для анализа, оно перекликается с классическими примерами дробления бизнеса.
Можно было использовать контраргументы: выгодна ли была схема, экономила ли компания в целом или, наоборот, теряла. Возможно, стоило проработать деловую цель и донести её до суда. Может, компании А просто не нужно было столько сотрудников, и часть решили перевести.
Есть ещё один нюанс: из компании, помимо персонала, также был выведен трактор. Его передали индивидуальному предпринимателю, а затем начали арендовать обратно. Это типичная схема: имущество продаётся за бесценок, потом арендуется за завышенные деньги. Здесь сложно не согласиться с налоговиками — такая операция должна быть обоснована.
Мы постоянно говорим: нужна аргументация — почему продаётся имущество, зачем арендуется, какова экономическая целесообразность. Без этого — претензии со стороны ФНС неизбежны.
Коллеги, мы стараемся помогать налогоплательщикам защищать свои позиции. Но, к сожалению, многие учатся на своих ошибках, а не на чужих. Это дорого и неприятно.
Если вы хотите учиться на чужом опыте, анализировать судебную практику, оптимизировать налогообложение — приходите на наш семинар. Ссылку и дату найдете в описании. Также приглашаем в наш офис: мы можем пообщаться лично, разобрать вашу ситуацию, найти легальные способы налоговой оптимизации.
Мы работаем исключительно с законными схемами, обоснованными деловыми целями, без серых решений. И всё это можно сделать не только очно, но и онлайн.
Коллеги, налоговый кодекс — один из самых изменчивых в нашей стране. Он большой, сложный, но крайне важный. Надеюсь, эта информация была полезной. Пусть никто из вас не попадётся на подобные уловки налоговиков и будет вести бизнес только легально и законно.
Огромное спасибо за внимание! Удачи в делах!
Полезные ссылки от Туров и партнеры:
