Всем работающим по вахтовому методу необходимо учесть принципиальные изменения в налогообложении суточных, полевого довольствия и надбавки за вахтовый метод работы, вступившие в силу на основании Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Рассмотрим, как теперь облагаются эти компенсационные выплаты, и нужно ли начислять на них страховые взносы, включая страховые взносы на травматизм и несчастные случаи.
Суть вахтовой надбавки
Статьей 302 Трудового кодекса РФ для лиц, работающих вахтовым методом, определены важные гарантии и компенсации. Например, этим работникам установлена специальная надбавка, которая должна выплачиваться вместо суточных за каждый день пребывания на рабочем месте в период вахты, а также за все дни в пути при передвижении сотрудника от точки сбора у работодателя до рабочего места и обратно.
Эта статья также предусматривает, что каждый день в дороге от места сбора до рабочего места и обратно по графику вахты, а также задержка в пути по метеоусловиям или вине транспортного предприятия, компенсируется работнику в размере дневной тарифной ставки или части оклада за день работы. Кроме того, при вахтовом режиме работы наниматель вправе возместить работнику его проездные расходы от места жительства до рабочего места (точки сбора).
Советуем прочитать: об особенностях расчета зарплаты при вахтовом методе
Кроме проблем, связанных со сложностью учета перечисленных выплат, многие бухгалтерские службы озабочены и таким вопросом: какими документами можно провести вахтовую надбавку, чтоб избежать обложения страховыми взносами, включая травматизм и несчастные случаи? Решить такую проблему непросто! Чтобы перечисленные законодательные требования (включая утверждение величины и порядка выплаты) могли применяться в целях снижения налогообложения, их нужно корректно оформить у конкретного работодателя:
- госорганам и учреждениям федерального, регионального и местного уровня — на основе нормативных правовых актов (НПА) соответствующего бюджетного уровня;
- другим нанимателям — в своих локальных нормативных актах (ЛНА), включая коллективные договоры, соглашения с профорганизациями, положения об оплате труда, положения о компенсационных выплатах и в иных аналогичных.
А также отразить эти выплаты в трудовых договорах с работниками.
Правильное юридическое оформление выплат при таком методе работы очень важно. Во-первых, ввиду ее компенсационного характера необходимо, чтобы порядок выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей в особых условиях, соответствовал нормам ТК РФ.
Во-вторых, налогообложение (в т. ч. и рассматриваемой надбавки) зависит от того, поименована ли она в соответствующих НПА и ЛНА работодателей, установлены ли для нее нормы выплат, оформлены ли иные ее особенности с учетом требований законодательства.
Кроме того, Минфин РФ в своих рекомендациях неоднократно обращал внимание на то, что при установлении работодателями размеров таких выплат их оценка должна быть экономически обоснованна, с учетом иных гарантий таким работникам.
Отчисляются ли страховые взносы с вахтовой надбавки
До 2024 года надбавки за вахтовый метод работы определялись каждым работодателем самостоятельно, на основании собственных НПА, ЛНА и трудовых договоров. При правильном оформлении такие выплаты не облагались полностью: с них не удерживался НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ), на них не начислялись страховые взносы (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). С 2024 года положение изменилось.
С 1 января 2024 года начали действовать поправки, изменяющие порядок обложения вахтовой надбавки страховыми взносами и НДФЛ. Последней редакцией п. 2 ст. 422 НК РФ определено, что страховые взносы с сумм вахтовой надбавки взамен суточных:
- за каждый день пребывания на рабочем месте во время вахты;
- за дни в дороге от точки сбора у нанимателя до рабочего места и обратно —
не начисляются лишь в границах норм, установленных для них п. 1 ст. 217 НК РФ. Кроме того, с этой даты для рассматриваемых выплат устанавливается унификация налогообложения: одинаковые лимиты необлагаемых сумм и для страховых взносов (ст. 422 НК РФ), и для НДФЛ (ст. 217 НК РФ).
Теперь (с 2024 года) сумма вахтовой надбавки взамен суточных не облагается НДФЛ и страховыми взносами лишь в пределах до 700 рублей включительно за каждый день пребывания на рабочем месте во время вахты и за дни в дороге от точки сбора у работодателя до рабочего места и обратно. Такой лимит действует для российской территории. За пределами страны каждый день вахтовой работы и нахождения в дороге к своему рабочему месту не облагается лишь в сумме до 2500 рублей включительно. Величина вахтовой надбавки сверх установленного лимита облагается всеми страховыми взносами, включая страховые взносы на травматизм и от несчастных случаев.
Вам будет полезно узнать: какие выплаты не облагаются НДФЛ
