Многие работодатели материально поощряют своих сотрудников и платят им премию по итогам работы за год. Ее еще называют 13-й зарплатой. Но рассчитывать такую доплату нужно по особым правилам.
Что такое 13 зарплата
Это поощрительная доплата, которую перечисляют по итогам года с целью стимулирования трудовой активности коллектива. Такое вознаграждение выплачивают в конце финансового периода за хорошую работу, его еще называют итоговой премией. Нормируется эта выплата Трудовым кодексом, в статье 191 ТК РФ указаны возможные способы поощрения трудовой деятельности работников:
- объявление благодарности;
- вручение грамоты или сертификата;
- награждение денежной премией;
- получение ценного подарка.
В учетной политике и положении о премировании организация вправе самостоятельно разработать систему поощрения и включить иные способы на свое усмотрение. Руководитель учреждения самостоятельно решает, как считают 13-ую зарплату и когда ее выплачивают. Обычно это делают в последнем рабочем месяце года (в декабре), издавая внутреннее решение о начислении тринадцатой заработной платы отдельным специалистам или всем служащим в компании.
Часто сумму премиальных определяют, исходя из среднего заработка. Эксперты КонсультантПлюс рассказали, как правильно ее рассчитать. Используйте эти инструкции бесплатно.
Кому полагается 13 зарплата
Выплатить или нет премию по итогам года, решает руководство. Определяет руководитель и то, кому положена в школах 13 зарплата по итогам финансового периода (в других организациях все аналогично). В списки премированных попадают и работники, увольняющиеся по собственному желанию, и сотрудники, выходящие на пенсию. Зачастую она выплачивается особо отличившимся служащим, ответственным за высокий результат, и работникам, не нарушавшим трудовую дисциплину.
В законодательных нормах не указано, сколько платят 13 зарплату: фиксированного размера премии нет. Объем выплат зависит от прибыльности финансового года, по итогам которого ее выплачивают. Если в отчетном периоде были убытки, то руководство вправе отказаться от премирования.
Обязательства по выплате итоговой премии и вариант ее исчисления регулируются учетной политикой. Возможность назначения этой доплаты зависит от следующих факторов:
- результативность каждого сотрудника организации;
- финансовое состояние учреждения;
- функционирующая на предприятии система поощрения.
Поэтому, если в конце года зафиксированы убытки, невыплата итогового вознаграждения не является нарушением.
Подробнее: кто может рассчитывать на новогоднюю премию
Как рассчитывать тринадцатую зарплату
Существуют различные методики расчета итоговой премии. Вот как начисляется тринадцатая зарплата в бюджетных учреждениях и коммерческих предприятиях:
- Фиксированная величина. В этом случае вознаграждение определяется лишь для некоторых сотрудников, а его размер устанавливается в различных пределах на усмотрение работодателя.
- Доля от оклада. Сумма дифференцируется в процентном соотношении по определенным критериям.
- Среднегодовой заработок.
Формула, как посчитать 13 премию, зная средний за год:
Пзп.ср.г. + Пстаж,
где:
- Пзп.ср.г. — премирование от среднегодового дохода;
- Пстаж — денежное вознаграждение, предоставляемое за трудовой стаж.
Если вариант выплаты 13 зарплаты в поликлинике или ином учреждении — фиксированная сумма, то поощрение специалистам выплачивается, исходя из установленной в компании величины. Ее размер сотрудники узнают по своей должности или трудовому подразделению: административному составу назначается одна выплата, а, например, для обслуживающего персонала предусматривается другая величина премиальной зарплаты. Комментарии к такому способу расчета указываются в коллективном договоре и положении о премировании, действующем в учреждении.
Если поощрение определяется как процент от окладов служащих, то вот примеры, как рассчитывается 13 зарплата для разных вариантов:
Вариант 1
Суммарную величину окладов по учреждению за весь календарный год необходимо разделить на общее количество рабочих дней за весь год, а полученное значение умножить на 22 рабочих дня.
Вариант 2
Совокупная годовая оплата труда отдельного работника делится на 12 месяцев, результат — его премия.
Пример, как посчитать 13 зарплату по годовому доходу:
Иванов И.И. получил за год 863 000 руб., 13-я зарплата = 863 000 / 12 = 71 916,67 руб.
Вариант 3
Тринадцатая заработная плата рассчитывается как процент от оклада. В учетной политике указывается определенный процент для поощрительной выплаты на усмотрение руководителя. Затем оклад умножается на этот процент, и вычисляется премия.
Пример расчета.
Оклад Александровой А.А. — 35 000,00 руб., в бухгалтерию поступил приказ руководителя о начислении сотруднице 13 зарплаты в размере 110 % от оклада за высокие результаты в работе. В итоге Александрова А.А. получит в качестве поощрительной заработной платы в конце года 35 000 × 110 % = 38 500 руб.
Приведем еще один пример из группы в ВК — расчет 13 зарплаты в метрополитене: в метро премию исчисляют по особым правилам. Формула годового поощрения для сотрудников метрополитена такова:
сумма для годовой премии × коэффициент × коэффициент выслуги лет.
Индивидуальную сумму для премии указывают в расчетном листке сотрудника. Напоминаем, что единого регламента для метрополитена нет — руководство каждого предприятия устанавливает индивидуальные правила премирования сотрудников и расчета 13-й ЗП.
Кроме того, к зарплате некоторых работников метрополитена применяются коэффициенты: коэффициент 13 зарплаты для метрополитена определяется в зависимости от стажа и фиксированного числа копеек (6,5). Коэффициенты стажа для метро:
- 1 год — 1;
- 2 года — 1,2;
- 3 года — 1,4;
- от 4 до 6 лет — 1,6;
- от 6 до 10 лет — 1,8;
- от 10 лет — 2,0.
Пример.
Стаж Васильева В.В. в метрополитене — 10 лет (коэффициент 1,8). Сумма для 13-й зарплаты составляет 950 000 рублей. С учетом коэффициентов годовая премия рассчитывается так: 950 000 × 0,065 = 61 750 рублей. Теперь умножаем на коэффициент по выслуге лет: 61 750 × 1,8 = 111 150 рублей. Это и есть годовая премия сотрудника.
Бухгалтер вправе рассчитать тринадцатую зарплату в зависимости от долей работников в премиальном фонде.
Рассмотрим пример.
На премирование экономического отдела компании выделено 70 000,00 руб. В подразделении работают глава экономического отдела Ильин И.И. и ведущий экономист Федоров Ф.Ф.
Сотрудник Зарплата/доля Стаж/доля Средняя доля Суммарный итог 90 000,00/1 25 лет/1 Ильин И.И. 50 000,00/0,55 15 лет/0,6 0,57 Федоров Ф.Ф. 40 000,00/0,45 10 лет/0,4 0,43 13 зарплата для каждого из сотрудников составит:
- Ильин И.И. = 70 000,00 × 0,57 = 39 900,00 руб.;
- Федоров Ф.Ф. = 70 000,00 × 0,43 = 30 100,00 руб.
Как начислить 13 зарплату
Общая инструкция, как начисляется тринадцатая зарплата:
- Руководитель издает приказ и определяет получателей и сроки премирования.
- Бухгалтер рассчитывает выплату как фиксированную величину, долю от оклада или среднегодовой заработок.
- Суммы отражаются в бухучете и перечисляются работникам.
В связи с тем что понятие и выплата тринадцатой заработной платы не регулируются законодательно, то и в бухгалтерском учете она оформляется не как дополнительная ежемесячная оплата труда. Организация должна самостоятельно установить, как производится начисление итоговой премии и от каких показателей она зависит. Все это предусматривается в уставе, коллективном договоре, положении о премировании сотрудников. Задача руководителя — определить предельную величину бюджета для премирования, а затем бухгалтер рассчитывает итоговую выплату для каждого работника.
Выплачивается 13 зарплата бюджетникам и работникам коммерческих предприятий непосредственно перед началом новогодних праздников, но этот период изменяется в соответствии с локальными нормативными актами учреждения. Коррективы вносятся из-за специфики деятельности предприятия или из-за установленного способа начисления заработной платы. Если начисление находится в прямой зависимости от фактически отработанных дней, то расчет премиальной выплаты производится только по итогам года.
Источниками для выплаты являются нераспределенная прибыль предыдущих лет или специальный фонд, созданный для материального поощрения сотрудников.
Читайте также: можно ли лишить премии за дисциплинарный проступок
Как оформить 13 зарплату
В бухгалтерских документах тринадцатая заработная плата оформляется так:
- премия по итогам года;
- материальное вознаграждение для особо отличившихся сотрудников;
- премиальная выплата для высококвалифицированных работников.
Выбор формы начисления необходимо сделать до начала расчетов.
Как только бухгалтер произведет все исчисления, необходимо издать приказ о назначении премии с указанием списка премированных сотрудников и причин выплаты им вознаграждения.
Какими налогами облагается 13 зарплата
Поощрительная выплата по итогам года облагается налогами и страховыми взносами по общему правилу. Это значит, что из нее берется НДФЛ в размере 13 %. Вот как посчитать налог от 13-й зарплаты:
13 % умножить на рассчитанную сумму премиальных начислений.
Кроме того, начисленная сумма облагается и всеми видами страховых взносов — на обязательное пенсионное и медицинское страхование, взносами на временную нетрудоспособность и в связи с материнством, на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев.
Все начисления налогов и страховых взносов происходят непосредственно в месяц проведения тринадцатой зарплаты. НДФЛ удерживается в момент выплаты поощрения по итогам года.
Подробнее: взимается ли НДФЛ и страховые взносы с премии
Как отразить 13 зарплату в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете некоммерческих организаций 13 зарплата записывается так же, как и другие виды вознаграждения за трудовую деятельность, — оплата труда, прочие премии и доплаты (п. 5 ПБУ 10/99). Бухгалтерские записи для поощрения будут следующими:
- Дт 20, 26, 44… Кт 70 — начислена итоговая премия;
- Дт 70 Кт 50, 51 — средства выданы сотрудникам из кассы, переведены на банковские карты.
В региональных и локальных положениях об оплате труда закреплено, есть ли у учителей 13 зарплата — да, если такая доплата предусмотрена внутренними нормативами. Но только при условии, что в бюджетной организации остались ассигнования, выделенные на зарплату и налоги. Размер поощрения зависит от объема финансирования и остатка денежных средств на конец декабря. Такими проводками отражается тринадцатая зарплата в детском саду, школе или любом другом бюджетном учреждении:
- Дт 0 401 20 211 Кт 0 302 11 737 — начисление премиальной оплаты труда;
- Дт 0 302 11 837 Кт 0 303 01 731 — удержание подоходного налога;
- Дт 0 302 11 837 Кт 0 304 05 211 — перечисление на банковские карты сотрудникам.
Подробнее: проводки по начислению премии
