16 апреля 2025 426

Как не потерять бизнес и активы

Размер шрифта:

Приветствую, коллеги! Меня зовут Денис Морозов, я партнёр юридической компании «Туров и Партнёры». Сегодня обсудим безопасность активов: как их защитить, какие способы уже не работают и какие действия предпринимателей могут привести к негативным последствиям.

Тренд налоговых проверок

Выездные налоговые проверки сокращаются: в 2021–2022 годах их было около 10 000 в год, в 2024-м — менее 5 000. Это связано с легализацией бизнеса и риск-ориентированным подходом ФНС. Налоговики не ходят на проверки бездумно: им нужны доказательства недоимки и уверенность, что они смогут взыскать средства. Проверяют три года, предшествующих году проверки (в 2025-м — 2022–2024). Исключения: амнистия по дроблению или проверки вышестоящих органов, но это редкость.

Помимо выездных проверок, ФНС активно использует препроверочный анализ — рабочие совещания (ранее — комиссии по легализации). На них предпринимателю указывают на проблемы: работа с однодневками, обналичивание через ИП или юрлица, бумажный НДС, разрывы в АСК НДС-2. Налоговики могут преувеличивать масштаб нарушений, чтобы вы добровольно доплатили больше налогов.

Пример: разрыв по НДС

Допустим, вы купили товар у ООО «Рога и Копыта» за 100 млн рублей. Эта компания закупила его у реального поставщика за 90 млн, сделав наценку 10 млн. Налоговики на совещании требуют снять все 100 млн с расходов и вычетов по НДС, утверждая, что вы умышленно использовали «Рога и Копыта» для оптимизации. Но вы могли не знать, что поставщик создал промежуточное звено для занижения налогов.

На выездной проверке можно применить налоговую реконструкцию: доказать, что товар реально поставлен, и доначисление ограничится 10 млн (наценка). На совещании такой возможности нет, поэтому добровольная доплата всей суммы может быть избыточной. Некоторые платят НДС, а потом получают претензии по налогу на прибыль. Другие ждут, пока истечёт срок давности (3 года).

По теме: что такое налоговая реконструкция

Кого проверяют и что ищут

Налоговики выбирают компании с недоимкой и источниками её взыскания: деньги на счетах, недвижимость, оборудование, дебиторская задолженность, имущество учредителей или директора (через субсидиарную ответственность). Уязвимы производственные компании с крупными активами на балансе (здания, станки). Если стоимость имущества покрывает недоимку, проверка вероятна.

Как защитить активы

Основной способ — разделение операционной компании (ведёт бизнес) и хранителя активов (держит имущество). Хранителем может быть ООО, ИП, производственный кооператив. Это снижает риски: активы не связаны с операционными долгами.

Два золотых правила:

Разделяй и властвуй: не храните активы в операционной компании.
Ведите бизнес легально: используйте законные способы оптимизации, избегайте дробления без деловой цели.

Создавайте структуру заранее, за 2–3 года до возможной проверки. Перевод активов во время проверки или совещания расценивается как сокрытие имущества (ст. 199.2 УК РФ) и влечёт уголовную ответственность.

Что не работает

Дарение между юрлицами: запрещено ГК РФ. Налоговики считают это реализацией, доначисляют НДС и налог на прибыль по рыночной стоимости актива.
Дарение ИП родственнику: если актив использовался в бизнесе (например, сдавался в аренду), ФНС расценивает это как продажу, доначисляет налоги. Риск превышения лимита УСН и перехода на ОСНО.
Продажа без оплаты: сделка без расчёта признаётся ничтожной.
Продажа ниже рынка: налоговики проводят свою экспертизу, доначисляют налоги по рыночной стоимости.
Лизинг с переуступкой физлицу: раньше компании переуступали выкупной платёж физлицу за 100 000 рублей, и собственность переходила к нему. Теперь ФНС видит это через учёт лизинга на балансе и требует рыночную стоимость.
Номиналы: регистрация активов на подставных лиц рискованна. При разводе, смерти или конфликте имущество может уйти наследникам или быть поделено.
Оффшоры: после 2022 года риски выросли из-за изменений законов и политической ситуации. Лучше держать активы в РФ.

Рабочая схема: ИП как хранитель

Пример: ООО на ОСНО (операционная компания) и ИП на УСН 6% (хранитель активов). ИП покупает имущество, сдаёт его в аренду ООО. ООО списывает арендные платежи в расходы по налогу на прибыль. Если оборот ИП превысит 60 млн рублей, он платит НДС 5%, который ООО ставит к вычету. ИП может получать до 450 млн рублей аренды, оставаясь на УСН. Это легально, если:

имущество сдаётся по рыночной цене;
ИП не является гендиректором ООО;
есть деловая цель (например, защита активов).

Производственные кооперативы

Самый безопасный вариант — производственный кооператив с неделимым фондом. Имущество кооператива (аналог уставного капитала) защищено от взыскания по долгам пайщиков (ГК РФ, Кодекс об исполнительном производстве). Требования:

минимум 5 пайщиков (доверенные лица, родственники);
имущество сдаётся в аренду, кооператив работает как обычная компания.

Кооператив не подходит для вывода наличности, но выигрывает в безопасности по сравнению с ИП. Если пайщик выбывает, кооператив продолжает работу, наследство не затрагивает активы.

Ответы на вопросы

Татьяна: Если ИП сдаёт имущество ООО по рыночной цене, но не бесплатно, будут ли вопросы?

Ответ: Если цена рыночная, вопросов быть не должно. Главное — не быть гендиректором ООО, чтобы не расценили как зарплату или оптимизацию.

Ирина: ИП на УСН 1% продал в 2024 году личный автомобиль, не используемый в бизнесе. Нужно ли включать в базу?

Ответ: Нет, в базу УСН не включается. Это доход физлица, облагаемый НДФЛ. Если авто было в собственности более 3 лет, НДФЛ не платится, декларация не нужна.

Константин: Поставщика признали технической компанией, налоговики требуют доплатить НДС за 3 года. Будет ли выездная проверка?

Ответ: Не обязательно. ФНС давит, чтобы вы добровольно доплатили. Предоставьте переписку, документы, аналитику продаж, доказывающую реальность товара. Если доказательств, что вы выгодоприобретатель, нет, проверку могут не назначить. Ждите, пока 2023 год выйдет из периода проверки (2026 год).

Александр: В 2014 году купил помещения как ИП, сдавал в аренду. В 2018-м ушёл из учредителей. Выездная проверка 2018–2020 начислила НДС по ст. 149 НК РФ. Если продам помещения, подтянут ли под ст. 199.2 УК РФ?

Ответ: Если нет ареста на имущество, продавайте по рыночной цене реальным лицам. Показывайте, куда пошли деньги (например, покупка другого объекта). Деловая цель: экономическая нецелесообразность содержания (нет арендаторов). Как ИП вы не связаны с компаниями, субсидиарка маловероятна.

Итог

Защищайте активы заранее: разделяйте операционную компанию и хранителя (ИП, кооператив), избегайте дарения, номиналов, оффшоров. Ведите бизнес легально, с деловой целью. На интенсиве 8 апреля разберём детали: выбор хранителя, перевод активов, контроль без рисков. Ставьте плюс под видео, наши менеджеры свяжутся и ответят на вопросы. Записывайтесь на консультации, приходите в офис или на Zoom. Спасибо за внимание, удачи в делах!