Позиция Минфина РФ о спорных ситуациях по имущественным налогам: уведомления, транспортный налог и льготы

Позиция Минфина подробно изложена в письме ФНС России от 25.05.2026 № БС-36-21/4346@ (о тематическом обзоре Верховного Суда РФ № 3/2026 по вопросам налогообложения имущества):

1. Если уведомление «не дошло», платить все равно нужно. Сам факт неполучения налогового уведомления, которое налоговый орган направил надлежащим образом, не освобождает от обязанности уплатить налог. Физлицо обязано платить законно установленные налоги и, если уведомления не приходят, дополнительно сообщить в инспекцию о наличии объектов налогообложения (например, автомобиля). При этом уведомление, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении 6 дней со дня отправки.

2. Транспортный налог «привязан» к регистрации, а не к спору о собственности. Обязанность платить транспортный налог возникает у того, на кого зарегистрировано транспортное средство. Даже если налогоплательщик утверждает, что передал автомобиль другому лицу, но регистрацию на себя не прекратил, налог начисляется ему как лицу, на которое ТС зарегистрировано (см. пункт 1 статьи 357 НК РФ и пункт 1 статьи 358 НК РФ).

3. ЕСХН и налог на имущество физлиц: льгота возможна даже на стадии «подготовки» объекта. Если глава КФХ (ИП на ЕСХН) использует недвижимость для производства сельхозпродукции, он освобождается от налога на имущество физлиц. Верховный Суд указал: «использование» — это не только фактический выпуск продукции, но и подготовительные мероприятия, напрямую связанные с сельхоздеятельностью (например, ремонт, перепланировка, подключение коммуникаций), если объект по назначению не предполагает личного (непредпринимательского) использования (см. пункт 3 статьи 346.1 НК РФ и пункт 1 статьи 346.2 НК РФ).

4. Льготу по налогу на имущество физлиц могут дать без заявления — если у ИФНС уже есть данные. Если у налогового органа есть сведения, подтверждающие право на льготу, он вправе применить ее без заявления налогоплательщика. Пример из обзора: ИП на УСН представил заявление о переходе на УСН и декларацию, из которых видно использование нежилого помещения в бизнесе — значит, у ИФНС были данные для освобождения от налога на имущество физлиц по этому объекту (с учетом исключений по «кадастровому перечню») — см. пункт 3 статьи 346.11 НК РФ и абзац четвертый пункта 6 статьи 407 НК РФ.

5. Пенсионер и нежилое помещение: федеральная льгота — только по перечню НК, но регион/муниципалитет может расширить. Льгота для пенсионеров по налогу на имущество физлиц действует в отношении объектов, перечисленных в НК. Если помещение — нежилое и не входит в этот перечень (например, кладовая в цоколе, оформленная как «иное помещение»), то федеральная льгота не применяется. Однако дополнительные льготы могут устанавливаться на уровне региона/муниципалитета; если таких актов нет, налог начисляется в общем порядке (см. пункт 2 статьи 399 НК РФ).

Таким образом, Минфин (через письмо ФНС) ориентирует на применение подходов Верховного Суда: неполучение уведомления само по себе не отменяет обязанность уплаты; транспортный налог платит тот, на кого зарегистрировано ТС; «использование» имущества для льгот (ЕСХН/УСН) может включать подготовительные работы; льгота по налогу на имущество физлиц может применяться без заявления при наличии данных у ИФНС; пенсионная льгота по нежилым помещениям возможна только при наличии региональной/муниципальной нормы.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № БС-36-21/4346@ от 25.05.2026 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О том, когда признавать экологический сбор в расходах по налогу на прибыль
• О том, когда учитывать по налогу на прибыль судебную неустойку с «недружественного» иностранца
• О том, когда банк вправе выплатить зарплату при блокировке счета без риска штрафа