Специалисты Минфина России ответили на вопрос, удерживается ли НДФЛ с возврата страховки при досрочном расторжении договора страхования жизни и учитываются ли ранее уплаченные суммы.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 22 мая 2024 г. № 03-04-05/46801:
- При расторжении договора страхования жизни, предусматривающего дожитие застрахованного до определенного возраста или срока, страхователю возвращается сумма в пределах сформированного страхового резерва (выкупная сумма).
- В случаях досрочного расторжения договора добровольного страхования жизни налоговая база определяется как разница между выкупной суммой и фактически уплаченными страховыми взносами.
- При расчете налога учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, если ему был предоставлен социальный налоговый вычет.
- Если налогоплательщик предоставляет справку от налогового органа, подтверждающую неполучение социального налогового вычета, сумма налога не удерживается.
Таким образом, при возврате страховых взносов при досрочном расторжении договора страхования жизни НДФЛ удерживается с разницы между возвратной суммой и уплаченными взносами, если они не были учтены в социальном налоговом вычете.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-05/46801 от 22.05.2024 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О налогообложении доходов российских резидентов от иностранных источников
- О налогообложении возврата бракованной продукции
- Позиция Минфина РФ по освобождению ИП от страховых взносов при уходе за ребенком
- О налоге на прибыль при уменьшении уставного капитала
- Об НДС при аренде имущества субъектов РФ
- О НДС при передаче прав по договору займа
