Позиция ФНС России о пяти важных судебных решениях по имущественным налогам

Question

Специалисты ФНС России ответили на вопрос, какие выводы Конституционного и Верховного судов необходимо учитывать при расчете земельного, транспортного налогов и налога на имущество.

Минфин России · Accepted Answer

Позиция ФНС подробно изложена в письме ФНС России от 3 сентября 2026 года № БС-36-21/7738@:
	
	Архивную кадастровую стоимость можно оспорить. Конституционный Суд признал недопустимой ситуацию, когда гражданин лишается возможности пересмотреть старую кадастровую стоимость, продолжающую влиять на налоги. До изменения законодательства заявление можно подать в течение года со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о налоговых последствиях. Рыночная стоимость может учитываться при расчете налогов за три предшествующих года — с учетом пункта 1.1 статьи 391 НК РФ и пункта 2 статьи 403 НК РФ.
	
	
	Повышающие коэффициенты к ставке 1,5% применять нельзя. Нормы пункта 1 статьи 394 НК РФ и пункта 15 статьи 396 НК РФ признаны неопределенными в части участков для индивидуального жилищного строительства, используемых в бизнесе. Если такие участки облагаются по ставке до 1,5%, коэффициенты 2 и 4 со следующего налогового периода не применяются, если законодатель не установит иное.
	
	
	После ввода дома в эксплуатацию объект незавершенного строительства больше не облагается налогом. По смыслу статьи 374 НК РФ и статьи 378.2 НК РФ налог должен начисляться на реально существующий объект. Однако квартиры облагаются у застройщика до регистрации права собственности участников долевого строительства, поскольку согласно статье 223 ГК РФ право на недвижимость обычно возникает с момента государственной регистрации. Одновременное налогообложение одной квартиры у застройщика и физического лица недопустимо.
	
	
	Ветераны боевых действий освобождены от транспортного налога за 2022–2025 годы. Льгота, предусмотренная статьей 361.1 НК РФ, имеет обратную силу для указанных периодов. Поэтому Верховный Суд отменил взыскание транспортного налога за 2022 год, но признал правомерным взыскание за 2021 год.
	
	
	Амортизацию после модернизации необходимо пересчитывать поэтапно. При определении остаточной стоимости по правилам статьи 375 НК РФ затраты на модернизацию учитываются с момента их капитализации, а не распределяются на весь период эксплуатации объекта. Необоснованное установление нулевой ликвидационной стоимости также может привести к занижению налоговой базы.
	
Таким образом, ФНС рекомендует учитывать реальное экономическое состояние имущества, исключать двойное налогообложение, применять новые льготы за предусмотренные законом прошлые периоды и соблюдать судебные гарантии при оспаривании кадастровой стоимости.Перейти в полный текст Письма ФНС России № БС-36-21/7738@ от 03.09.2026 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
                        О сохранении освобождения от НДС общепиту при переходе с АУСН на УСН в 2026 годуО том, когда признавать материальные расходы по работам и услугам производственного характераПозиция ФНС России о новых форматах документов прослеживаемости при ввозе из ЕАЭС — что изменится с 1 октября 2026 годаО передаче сальдо ЕНС при разделении компании
                    Правовые документы
                    Статья 223 ГК РФ. Момент возникновения права собственности у приобретателя по договоруСтатья 361.1 НК РФ. Налоговые льготыСтатья 374 НК РФ. Объект налогообложенияСтатья 375 НК РФ. Налоговая базаСтатья 378.2 НК РФ. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имуществаСтатья 391 НК РФ. Порядок определения налоговой базыСтатья 394 НК РФ. Налоговая ставкаСтатья 396 НК РФ. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогуСтатья 403 НК РФ. Налоговая база
                Тексты приведены по состоянию на: Гражданский кодекс — 10 июня 2026, Налоговый кодекс — 1 сентября 2026.