Рассказали, как должны выставлять счета-фактуры налогоплательщики из новых регионов

Минфин в своем Письме № 03-07-15/11685 от 13.02.2023 разъяснил порядок, по которому следует выставлять счета-фактуры при реализации товаров, чья налоговая база определяется согласно ст. 162.3 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ если налогоплательщик совершает операции, облагаемые НДС, у него возникает обязанность выставлять счета-фактуры. Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ вышеуказанные счета-фактуры должны быть выставлены не позднее пяти дней, которые отсчитываются со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи прав на имущество).

При этом ст. 162.3 НК РФ предусматривается, что налогоплательщики, которые на день принятия в РФ Донецкой и Луганской Народных Республик, а также Запорожской и Херсонской областей имели согласно учредительным документам место нахождения постоянно действующего исполнительного органа (другого органа или лица, действующего от имени юрлица без доверенности) или имели место жительства в новых субъектах РФ, использовали при производстве и (или) реализации товаров товары, приобретенные до начала применения этими налогоплательщиками налогового законодательства РФ и учтенные при инвентаризации, произведенной согласно частям 12–17 ст. 313 НК РФ, определяют налоговую базу по НДС как разницу между стоимостью реализованных товаров (определяемую согласно ст. 154 НК РФ) с учетом налога и стоимостью приобретения таких товаров с учетом налога (исключая амортизируемое имущество).

Принимая во внимание установленную ст. 162.3 НК РФ особенность определения налоговой базы при реализации товаров, налогоплательщики из новых регионов должны составлять и выставлять покупателям счета-фактуры не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, который следует за истекшим месяцем. Кроме того, налогоплательщику необходимо отразить в учетной политике для целей НДС вышеуказанный порядок составления и выставления счетов-фактур.

Читайте дополнительно по теме:

• как составить счет-фактуру для реализации металлолома;
• как передать товары на реализацию маркетплейсам;
• как сделать возврат товара поставщику.