ФНС поясняет правила применения спецставок НДС 5% и 7%

Что произошло? Федеральная налоговая служба уточнила, что пониженные ставки НДС 5 % и 7 % должны использоваться в течение 12 последовательных налоговых периодов (то есть трех лет).

Применение начинается с периода, когда была направлена первая декларация НДС с пониженной ставкой. До окончания этого срока переход на ставку НДС 20 % не допускается.

Досрочно прекратить использование пониженных ставок возможно, если предприниматель на УСН автоматически освободится от уплаты НДС в следующем году. То есть, если его доходы за предыдущий год составят менее 60 млн рублей, или доходы за предыдущий либо текущий год превысят 450 млн рублей.

Переход со ставок 5 % и 7 % и обратно не прерывает отсчет периода, в то время как освобождение от НДС — прерывает. Отсчет возобновляется, когда основания для освобождения утрачиваются.

Например, налогоплательщик на УСН начал в 2025 году применять ставку 5 %, а с декабря перешел на ставку 7 %, так как его доходы превысили 250 млн рублей, и продолжил применение этой ставки в 2026 году. В 2027 году он вновь перешел на 5 % из-за снижения выручки, но срок применения специальных ставок (12 кварталов) не прервался.

В другом случае налогоплательщик на УСН начал 2025 год с 5 % ставкой, а в 2026 году получил освобождение от НДС. Если в 2026 году он утратит право на освобождение, то может вернуться к 20 % или 5 %-ной ставке со следующего месяца.

При этом выбранную ставку нужно применять ко всем операциям, облагаемым НДС. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто приобретает товары, работы или услуги.

Читайте дополнительно по теме:

• НДС при УСН: что изменится с 2025 года;
• как применять ставки НДС 5 % и 7 %;
• как прописать 5 % НДС в договоре.