Имущественные налоги попадают в расходы по прибыли в день начисления, а не уплаты

Что произошло? Минфин России разъяснил, какой датой следует учитывать в базе налога на прибыль расходы на уплату налога на имущество, транспортного и земельного налогов, включая авансовые платежи по ним.

Ведомство напомнило, что статья 264 НК РФ относит к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование.

Согласно статье 272 НК РФ, расходы при методе начисления признаются в том отчётном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. При этом датой осуществления расходов в виде сумм налогов, авансовых платежей по ним, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей признаётся дата их начисления.

Таким образом, при определении базы по налогу на прибыль расходы на уплату налога на имущество, транспортного и земельного налогов (авансовых платежей), начисленных в установленном порядке, признаются на последний день отчётного (налогового) периода.

Напомним, общие правила признания доходов и расходов методом начисления по налогу на прибыль подробно разобрали в материале о признании доходов и расходов при методе начисления.

На практике это значит, что ждать перечисления денег в бюджет не нужно: организация обязана включить сумму налога в расходы тем периодом, в котором налог начислен, даже если он ещё не уплачен. Признание расхода по дате платёжного поручения — ошибка, которая смещает базу по прибыли между периодами.