Минфин: для ИП выгода по договорам беспроцентного займа не определяется

Министерство финансов в своем Письме от 27.08.2014 N 03-11-11/42697 разъяснило особенности учета сумм материальной выгоды по договорам беспроцентного займа, получаемых индивидуальными предпринимателями (ИП), применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Согласно п. 2 статьи 224 НК РФ при наличии экономии на процентах при получении беспроцентных займов с вырученной суммы граждане должны отдавать государству 35% в виде налога на доход физлиц. Однако, финансовое ведомство полагает, что ИП платить налог не надо. Чиновники напоминают, что налогоплательщики, пользующиеся УСН, обязаны определять объект налогообложения, исходя из положений статей 249 НК РФ и 250 НК РФ, определяющих доходы от реализации и внереализационные доходы. Получаемая «упрощенщиками» экономическая выгода по договорам беспроцентного займа на основании Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 3 августа 2004 года N 3009/04 действительно регулируется статьями 210 НК РФ и 212 НК РФ, как часть налоговой базы по налогу на доходы физлиц. Однако, учитывая, что п. 3 статьи 346.11 НК РФ освобождает ИП на УСН от уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), платить налог с доходов в виде материальной выгоды не надо. Аналогичные рассуждения у Минфина и в отношении ИП на ЕНВД. П. 4 статьи 346.26 НК РФ] также освобождает их от уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом). При этом суммы материальной выгоды по договорам беспроцентного займа Налоговым кодексом РФ не признаются внереализационными доходами, поэтому получаемая выгода не подсчитывается и не подлежит налогообложению. Напомним, это уже не первое пояснение Минфина такого рода. Последним письмом чиновники лишь подтвердили свою позицию, изложенную в письмах от 24.07.2013 № 03 11 06/2/29384, от 29.06.2011 № 03 11 11/104, от 14.05.2008 № 03 11 05/122 и др.