Контролируемые сделки — представление документации (ежегодно)
Налогоплательщики, совершившие контролируемые сделки, представляют в ФНС России документацию в соответствии с пунктом 8 статьи 105.15 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за годом совершения контролируемых сделок.
| Действие |
Представление документации по контролируемым сделкам |
| Периодичность |
Годовая (по запросу налогового органа) |
| Срок представления |
Не позднее 1 декабря года, следующего за календарным годом совершения контролируемых сделок. При совпадении срока с выходным или нерабочим праздничным днем срок переносится на ближайший следующий рабочий день. |
| Кому необходимо представлять |
- Организациям, совершившим контролируемые сделки с взаимозависимыми лицами.
- Организациям, совершившим сделки, приравненные к контролируемым.
- Налогоплательщикам, получившим требование о представлении документации от ФНС России.
|
| Куда представлять |
В Федеральную налоговую службу России по месту нахождения налогоплательщика (в центральный аппарат ФНС при проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов) |
| Форма представления |
В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или на бумажном носителе (в зависимости от требования налогового органа) |
| Правовое основание |
- Налоговый кодекс РФ (раздел V.1 «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании», статьи 105.1–105.25).
-
Приказ ФНС России от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@ «Об утверждении Требования о представлении документации».
|
| Состав документации |
Документация по контролируемым сделкам включает:
- Сведения о деятельности налогоплательщика (организационная структура, характер деятельности).
- Описание контролируемых сделок (предмет сделки, условия, участники).
- Информация о функциях сторон сделки, используемых активах и принимаемых рисках.
- Обоснование применяемых цен (методы трансфертного ценообразования).
- Расчет соответствия цен в контролируемых сделках рыночным ценам.
- Информация о сопоставимых сделках.
- Источники информации о рыночных ценах.
|
| Особенности |
- Документация представляется по запросу ФНС России в рамках проверки полноты исчисления и уплаты налогов.
- Контролируемые сделки — сделки между взаимозависимыми лицами, соответствующие критериям контролируемости.
- Критерии контролируемости: сумма доходов по сделкам за календарный год превышает 1 млрд рублей (для сделок между российскими взаимозависимыми лицами).
- Для сделок с иностранными взаимозависимыми лицами порог — 60 млн рублей.
- Контролируемыми также являются сделки с офшорными компаниями, сделки с товарами мировой биржевой торговли и др.
- Налогоплательщик обязан уведомить ФНС о контролируемых сделках не позднее 20 мая года, следующего за отчетным.
- ФНС направляет требование о представлении документации в рамках проверки трансфертного ценообразования.
- Срок представления документации по требованию — 30 дней с даты получения требования.
- Непредставление документации влечет штраф 5 000 рублей за каждый непредставленный документ.
- Документация может быть представлена на русском языке, документы на иностранных языках должны сопровождаться переводом.
- Документация хранится у налогоплательщика и представляется по запросу налогового органа.
- ФНС проверяет соответствие цен в контролируемых сделках рыночным ценам.
- При отклонении цен от рыночных ФНС доначисляет налоги и начисляет пени.
|
Ближайших дат нет
Важно
КПРФ предлагает оплачивать простой по-другому 
