Как выдавать работникам зарплату продукцией

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Работодатель может выдавать до 20% зарплаты продукцией.
2. Но эта продукция должна быть полезной для работника и его семьи.
3. Перед такой выплатой нужно оформить соглашения в документах.
4. Сотруднику нужно написать заявление, указав желаемую продукцию.
5. Зарплата в виде продукции облагается налогами, как и денежная.

Какую часть зарплаты можно выдавать продукцией

По общему правилу заработная плата за труд выдается денежными средствами. В ст. 131 ТК РФ установлено, что неденежная форма выдачи не превышает 20 % от месячной начисленной зарплаты.

Например, ООО «PPT.ru» производит письменные столы, а бухгалтеру Пэпэтэшиной П.П. нужен стол для ребенка. Ее начисленная зарплата за апрель 2025 года составляет 60 000 рублей. Она написала заявление и попросила работодателя выдать часть зарплаты в виде продукции. Она вправе выбрать стол стоимостью не более 12 000 рублей (60 000 * 20 %).

Какие условия обязательны для выдачи зарплаты продукцией

Статья 4 Конвенции МОТ № 95 от 01.07.1949 устанавливает, что частичная выдача заработной платы в натуре:

• предназначается для личного использования работника и его семьи и отражает их интересы;
• выдается по справедливой и разумной цене.

Предприятие в рамках установленного процента вправе выдать зарплату готовой продукцией, товарами, основными средствами, материалами и пр.

Использовать контрольно-кассовую технику при такой форме расчета не нужно, поскольку выдача зарплаты не является расчетом в целях применения ККТ.

Как оформить выдачу зарплаты натурой

Рассмотрим процесс оформления выдачи зарплаты натурой пошагово.

Шаг 1

Прежде чем приступить к выплате заработной платы в натуральной форме, необходимо проверить наличие соответствующих положений в локальных документах организации. Для этого следует ознакомиться с содержанием как индивидуального трудового договора работника, так и коллективного договора компании.

Может пригодиться:

• как составить положение об оплате труда работников;
• как составить коллективный договор.

Проиллюстрируем данную процедуру на примере: в ООО «PPT.ru» существует коллективный договор, но он не содержит положений о возможности выплаты зарплаты продукцией предприятия. В этом случае организация должна оформить дополнительное соглашение к коллективному договору, где будут четко прописаны все вносимые изменения, включая дату их начала действия.

Как составить дополнительное соглашение к коллективному договору о выдачи зарплаты в неденежной форме

Шаг 2

Для включения в трудовой договор условия о выплате зарплаты продукцией (если оно отсутствует) оформите дополнительное соглашение с сотрудником. Документ содержит следующие обязательные элементы:

• реквизиты обеих сторон: данные работника и работодателя;
• уникальный номер документа и дату его составления;
• четкое описание нового условия о натуральной оплате труда;
• дату, с которой изменение вступает в силу;
• подписи обеих сторон, подтверждающие их согласие с новыми условиями.

Узнайте, как прописать условия оплаты труда в трудовом договоре

Только после подписания такого соглашения и его вступления в силу начинайте выдачу заработной платы в неденежной форме.

Как внести изменения в трудовой договор о выдаче зарплаты продукцией предприятия

Шаг 3

Когда сотрудник выражает желание получать часть зарплаты в виде продукции предприятия, он подает письменное заявление на имя руководителя. В документе необходимо указать конкретный вид продукции, которую работник хочет получить, её количество и денежную стоимость. Для весовых товаров (например, кондитерских изделий) достаточно указать общую сумму без детализации по весу.

Для упрощения процесса рекомендуется разработать стандартный бланк заявления, где будут отражены все важные для работодателя условия. В тексте документа следует сделать ссылку на статью 131 Трудового кодекса РФ и указать реквизиты дополнительного соглашения к трудовому договору, разрешающего выплату зарплаты в неденежной форме.

Как работнику написать заявление о выдаче зарплаты в неденежной форме

Как отражать выдачу зарплаты натурой в бухгалтерском и налоговом учете

Для начала разберемся с проводками.

Дебет 70 Кредит 90.01 — ООО «PPT.ru» отражена выручка от выдачи продукции в счет заработной платы Пэпэтэшиной П.П. за апрель 2025 года.

Дебет 90.02 Кредит 43 — списана себестоимость выданной продукции.

Если передается товар, то вместо счета 43 используется 41.

Если передается прочий вид имущества, то вместо счета 90 используется 91.01 для отражения выручки и 91.02 для отражения стоимости имущества. Корреспондирует счет 91 со счетами 01, 08, 10 и пр.

Зарплата, выданная сотруднику в виде продукции предприятия, является налогооблагаемым доходом и подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Базой для расчета налога признается рыночная стоимость переданных товаров. Важно помнить, что такие выплаты отражаются в налоговой отчетности — в частности, в форме 6-НДФЛ.

Может пригодиться: как заполнить отчет 6-НДФЛ

Что касается страховых взносов, они начисляются по тем же правилам, что и при выплате денежными средствами.

При расчете налога на прибыль все расходы на оплату труда, включая выплаты в натуральной форме, включаются в состав расходов организации (п. 1 ст. 255 НК РФ).

Для компаний на упрощенной системе налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» такие выплаты учитываются в качестве допустимого расхода при расчете налоговой базы при применении УСН (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Выдача зарплаты продукцией: частые вопросы