Учет НДС при возврате товара поставщику

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Возврат товара нужно правильно оформить.
2. Документы для возврата зависят от налогового режима продавца и покупателя.
3. Если товар возвращается по новому договору, это считается новой продажей.
4. В некоторых случаях составляется корректировочный счет-фактура.
5. Все операции с возвратом надо отражать в бухгалтерском учете.

Как учитывать НДС при возврате товаров

Когда заказчик делает возврат товара без НДС поставщику с НДС в рамках первоначального контракта, операция требует правильного оформления. Причин для возвращения продукции несколько:

• при приемке выявили недостатки в продукции — брак, несоответствие ассортименту или другим условиям госконтракта;
• в контракте предусмотрели возврат товара по определенным условиям, и эти условия выполнены;
• стороны заключили допсоглашение и договорились о возврате продукции независимо от ее состояния или качества.

Учет налога на добавленную стоимость зависит от того, какой режим налогообложения применяют заказчик и поставщик.

Например, если продавец на ОСНО перешел на УСН во время действия контракта, то надо делать возврат товара поставщику неплательщику НДС, но уже по другим правилам.

Представили в таблице порядок учета налога на добавленную стоимость при возврате продукции по первоначальному договору.

Если возвращают продукцию по новому контракту и не составляли возвратное соглашение, то такая операция признается реализацией. В таком случае заказчик, как новый продавец, составляет обычную накладную на отгрузку по новому госконтракту, исчисляет налог и выставляет СЧФ как при обычной отгрузке. А поставщик становится новым покупателем и принимает товар. Если он платит НДС, то заявляет вычет входного налога по счету-фактуре от нового продавца.

Как оформить возврат продукции

Вот как оформить возврат товара поставщику в 2024 году, если партию возвращают по действующему контракту, — подготовить документы для подтверждения обоснованности возвратной операции и расторжении, частичном расторжении договора. Обычно заказчики оформляют уведомление о расторжении договора в одностороннем порядке или соглашение о расторжении.

Как продавцу выставить корректировочный счет-фактуру

Поставщик выставляет заказчику КСФ или другой корректировочный документ на возврат (п. 10 ст. 172 НК РФ, письма Минфина № 03-07-09/4850 от 28.01.2020, № 03-03-06/1/67181 от 20.08.2021). Не важно, принял заказчик продукцию к учету, присутствует ли в изделиях брак или продавец поставил качественный товар, корректировка требуется в любом случае. Если продукцию передавали по универсальному передаточному документу со статусом 1, при возвратной операции оформляют корректировочный УПД или КСФ (письмо УФНС по г. Москве № 24-23/3/080514@ от 13.05.2020).

В графе 7 КСФ надо показать ту же ставку налога на добавленную стоимость, что и в первоначальном счете-фактуре (пп. «п» п. 2 правил заполнения КСФ из ПП РФ № 1137 от 26.12.2011). Корректировочный СЧФ регистрируют в книге покупок. Отражать возврат товара поставщику в книге продаж не надо (п. 12 правил ведения книги продаж из ПП РФ № 1137).

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Если возвращаете продукцию по новому договору, КСФ составлять не надо. Новый продавец-заказчик оформляет счет-фактуру для обычной реализации (п. 3 ст. 168 НК РФ, письма Минфина № 03-07-09/4850, № 03-03-06/1/67181).

Если заказчик проводит возврат товара поставщику на ОСНО из-за выявленного брака, надо составить и документы-основания (уведомления, соглашения), и возвратную накладную, и документацию о несоответствии качественных характеристик изделий. Если в контракте не закрепили форму таких документов, используйте те, которые утвердили в учетной политике — ТОРГ-2, ТОРГ-3 или собственную форму. Поставщик составляет КСФ на некачественную продукцию (п. 1.4 письма ФНС № СД-4-3/20667@ от 23.10.2018, письмо Минфина № 03-07-11/6171 от 04.02.2019).

Как принять к вычету НДС при возврате товара

Если заказчик вернул продукцию по действующему договору, поставщик принимает налог к вычету на основании КСФ. Вычет применяют в том периоде, когда отразили возвратную операцию в бухучете и выставили корректировочный счет-фактуру, хотя его разрешают заявить и позже — в течение года с оформления возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ). Все сведения в декларацию НДС при возврате товара поставщику тоже вносят текущим периодом.

Обратная реализация тоже облагается налогом на добавленную стоимость. Если заказчик вернул продукцию по новой сделке, поставщик принимает налог к вычету в порядке, установленном НК РФ.

Как принять к вычету НДС при возврате товара неплательщиком налога

Когда заказчик производит возврат товара поставщику, работающему без НДС, продавец не заявляет вычет, поскольку не ведет учет НДС. Если по действующему договору продукцию возвращает заказчик, который не платит налог, поставщик проводит вычет в периоде оформления возвратной операции или в течение года после нее. Но надо получить от заказчика все документы, подтверждающие основание для возвратной процедуры, и оформить КСФ.

А если продавец и покупатель — неплательщик НДС письменно согласовали, что отгрузка изделий проводится без счета-фактуры, поставщик составляет другой корректировочный документ и регистрирует его в книге покупок. В таком регистре показывают суммарные показатели по возвратным операциям за месяц или квартал независимо от показаний контрольно-кассовой техники (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1.4 письма ФНС № СД-4-3/20667@).

Как отразить возвратную операцию в бухучете

Возвратную операцию надо обязательно отразить в бухучете. Это позволит поставщику принять к вычету входной налог на добавленную стоимость.