Будьте осторожны с УСН «Доходы минус расходы»! Почему бухгалтеры берут за это в 10 раз дороже?

Навигация

Видео-разбор упрощенной системы налогообложения «Доходы минус расходы»

УСН доходы минус расходы: налоговый режим, который ненавидят бухгалтеры, но любят предприниматели

Всем привет! С вами Евгения Мемрук, это канал «Подслушано в бухгалтерии», и сегодня мы говорим про УСН доходы минус расходы. Этот режим поистине ненавидят все бухгалтеры, но так любят предприниматели. А любят они его просто потому, что не понимают всех сложностей, которые он за собой несёт, и всех отвратительных последствий в виде доначисления огромных налогов.

В чём сложность упрощёнки?

У нас есть такой локальный мем: «упрощёнка» теперь не упрощёнка, а усложнёнка. НДС нас лишают права на освобождение от уплаты вследствие того, что мы применяем упрощёнку. Но если вспомнить, что у УСН есть ещё объект «доходы минус расходы», который так любят все предприниматели, то можно на самом деле заплакать огромными слезами.

Это очень сложная система налогообложения — комбо кассового метода и метода начисления. Если, например, по налогу на прибыль мы просто отражаем расход по методу начисления, то есть по факту оприходования услуг, материалов или товаров, то в упрощёнке это очень сложная история. Мы должны не просто оприходовать материал или услугу, мы должны ещё это оплатить поставщику или исполнителю. То есть нужно соблюдение сразу двух условий.

Поэтому мы не можем вести учёт на упрощёнке без какой-то специальной программы. Я имею в виду программу по ведению налогового учёта, чаще всего это 1С Бухгалтерия предприятия. Нам нужно вводить не только банковскую выписку и все списания с расчётного счёта, но и отражать всю первичную документацию по оприходованию товаров, работ, услуг и материалов.

Опять же, зарплата. Если для целей налога на прибыль начисленная зарплата отражается в расходах, то при «доходы минус расходы» только выплаченная сотрудникам зарплата попадает в расход. Это тоже очень большая сложность.

То же самое со страховыми взносами. Кстати, по фиксированным страховым взносам предпринимателей в 2024 году ещё действует правило, что они должны быть исчислены и уплачены. А с 1 января 2025 года вступает в силу новый закон, где это правило меняют, и теперь уменьшить свои доходы на величину фиксированных взносов мы можем без факта их уплаты, то есть по сути, как с УСН доходы, они у нас должны быть только исчисленные.

Почему УСН доходы минус расходы так сложен?

История с тем, что мы должны обязательно ввести первичку и ещё делать мэтч этой первички с банковской выпиской, со списанием поставщикам и подрядчикам, делает УСН доходы минус расходы таким сложным режимом налогообложения.

Я очень долго работала с этим режимом и тоже его очень не любила. Приходили клиенты, которые говорили: «Нам выгодно, мы не готовы платить 6% со всей выручки, нам выгодно платить 15% с маржи». Но при этом они не понимают, что вести такой учёт стоит в три, в четыре, иногда в пять раз дороже, чем УСН доходы.

Потому что при УСН доходы, особенно если вы ИП, вы вообще не должны вести первичку, вы просто загружаете банковскую выписку. Максимум, что вы ещё делаете, — вводите в ОФД данные отчётов о закрытии смены. Вы не ведёте товарный учёт, не ведёте складской учёт, не ведёте учёт расчётов с покупателями и с поставщиками. То есть вам не нужно вообще открывать ни шестидесятый, ни шестьдесят второй счёт и не смотреть, какое у вас там свёрнутое-развёрнутое сальдо, нет ли у вас задвоения договоров.

А вот при УСН доходы минус расходы это всё нужно делать. Может сложиться такая ситуация, что у вас, например, материал оприходован или услуга оказана, акт подписан, эта услуга оплачена, но из-за того, что вы отразили не тот договор или в неправильной последовательности ввели эти документы, у вас программа не ставит эту услугу в расход.

Представьте, что у вас таких документов может быть 1000 в месяц. И при одном и том же обороте, при одних и тех же финансовых показателях, но при УСН доходы минус расходы стоимость ведения налогового учёта у бухгалтера может в 10 раз отличаться. Представьте себе, потому что нам вообще неважно, сколько вы зарабатываете — что вы зарабатываете миллиард рублей, что 10 000 рублей.

Почему не стоит «рисовать» налоговую декларацию?

Многие предприниматели занимаются, конечно, полной ерундой. Они просто рисуют условно налоговую декларацию. Запомните: так делать нельзя. Это прямое нарушение налогового законодательства и ведения налогового учёта, которое ведёт к занижению налога.

Они рисуют просто налоговую декларацию от балды: ставят реальный свой доход, ставят примерный свой расход и делают так, выкручивают, чтобы у них был не очень большой налог. Убыток показывать не рекомендуется, потому что если вы этот убыток не готовы подтвердить и обложить огромным количеством документов, вы вообще даже не думайте показывать убыток.

Как только налоговая видит ваши декларации с убытком, она сразу делает вам «иди сюда» и начинает прессинговать по полной схеме. Потому что они не понимают, как существует такой бизнес, при котором директор сидит на хлебе и воде.

Хотя есть такие виды деятельности, где реально по УСН доходы минус расходы мы в первый год стабильно показываем убыток. Например, если мы открываем стоматологию. У меня было очень много клиентов-стоматологов в своё время. Когда мы открывали каждую стоматологию, мы естественно сначала регистрировались, потом уже начинали со счёта ООО производить какие-то расходы. То есть я прямо запрещала мимо кассы производить какие-то расходы.

Мы начинали делать ремонт, у нас там начинался процесс получения лицензии, мы закупали дорогостоящую технику, очень много материалов на ремонт, очень много расходников, покупали мебель и так далее. И конечно, у нас за счёт этого первый год получались убытки, потому что ещё бизнес не раскачался, только-только начали приходить клиенты, а мы уже очень много денег инвестировали в наш бизнес.

Насколько выгодна УСН?

В основном предприниматели на УСН доходы минус расходы хотят снизить свою налоговую нагрузку за счёт такого «выгодного» режима налогообложения, но они этих подводных камней, к сожалению, не знают.

Помните, что на каждого ИП на УСН доходы минус расходы существует отдел камеральных налоговых проверок ФНС, которые в течение 3 месяцев будут проверять вашу декларацию. Если там что-то не понравится, они сделают запрос, запросят у вас КУДиР (книгу учёта доходов и расходов), запросят все подтверждающие документы. И если вы не сможете этот финансовый результат, который у вас вышел в декларации, подтвердить, то вам придётся доплачивать налоги, доначислять налоги.

Как правильно совмещать УСН и патент?

Мы можем применять параллельно УСН и патент. То есть у вас может быть такая классическая схема: у вас может быть оффлайн магазин, который на патенте (это такой достаточно щадящий режим в плане налоговой нагрузки), и интернет-магазин на УСН.

При совмещении этих двух налоговых режимов у вас могут возникнуть какие-то расходы, которые будут относиться только к деятельности на патенте, и вы ни в коем случае не должны эти расходы относить к упрощёнке. Например, у вас есть статья расходов такая, как аренда магазина, и при этом у вас есть интернет-магазин, где склад находится вообще в другом месте. Вы не можете расходы на аренду магазина отнести на упрощёнку, потому что они у вас относятся к деятельности на патенте.

Заключение

Вам может казаться, и бухгалтеры, кстати, тоже часто делают такую ошибку, что УСН доходы минус расходы будет выгоднее, чем УСН доходы. Но вспомните, насколько это сложнее, насколько это трудозатратнее и насколько это дороже будет у бухгалтера.

Всегда смотрите не только на итоговую налоговую нагрузку при сравнении двух объектов упрощёнки, но и смотрите на прочие затраты, которые связаны с подключением сервисов, с оплатой услуг бухгалтера, с вашими временными трудозатратами, с вашими нервами на выбивание документов от ваших поставщиков и так далее.

Если вы поймёте, что разница не такая уж большая, так может быть, не стоит тогда работать на УСН доходы минус расходы, а просто перейти на УСН доходы? Чуть-чуть побольше платить, но зато спать спокойно, вообще спокойно жить.

На сегодня у меня всё. Всем спасибо за внимание!

Полезные материалы от Евгении Мемрук:

• YouTube-канал «Подслушано в бухгалтерии».
• Telegram-канал для бухгалтеров.
• Онлайн-школа «Бизнес и налоги».