Случается так, что работать с самозанятым намного удобнее, чем заключать ГПД с обычным гражданином. Не надо платить страховые взносы, удерживать НДФЛ. Никакой отчетности в налоговую и фонд. Но тут возникает вопрос: а может ли самозанятый получать аванс? А почему бы и нет. Можно даже оплачивать услуги самозанятого более двух раз в месяц. Главное — исключить нотки трудовых взаимоотношений.
Законна ли предоплата самозанятому
Ни действующее законодательство (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ), ни официальные разъяснения ФНС и Минфина никак не запрещают перечислять самозанятому контрагенту оплату авансом. Заключая ГПД с самозанятым — исполнителем работ или услуг, вы совершенно законно можете предусмотреть выплату ему аванса. Причем договор с самозанятым на условиях 100 предоплаты тоже вполне допустим. Получается, что заранее перечислить как всю сумму по ГПД, так и какую-то ее часть допустимо. А оставшиеся средства перевести уже после того, как окончательно примете результаты. Сам этот факт налоговиков никак не заинтересует.
Но есть тут и опасность, что инспекторы расценят такое оформление взаимоотношений с подрядчиком как подмену трудовых. А ГПД с самозанятым переквалифицируют в трудовой.
Всего этого легко избежать. По всем пунктам ГПД с самозанятым, включая условие о выплате аванса, исключите его даже минимальную схожесть с трудовым.
Для сведения: как бюджетной организации оплатить услуги самозанятого
Оформляем аванс и вносим в договор соответствующие условия
Что же сподвигнет контролеров провести аналогию? Прежде всего, если взаимоотношения длительные и в ГПД прописаны одинаковые суммы аванса, которые еще и выплачиваются из месяца в месяц в одни и те же даты как по часам. Системность это хорошо, но не в этом случае. Она вызовет у контролирующих органов устойчивое мнение, что отношения все-таки трудовые.
Поэтому размер аванса лучше поставьте в зависимость либо от объема работ, которые необходимо выполнить самозанятому, либо от их полной стоимости.
Условие о том, как работать самозанятым по предоплате, стоит включить в раздел: «Стоимость услуг и порядок оплаты». Формулировки допустимы различные. Они в основном зависят от срока и суммы перечислений. Например, привязать срок выплаты к дате ГПД или начала работы. Допустим, если внесена предоплата после заключения договора, как прописать самозанятому такое условие в договоре? Тут рассматривается тот случай, когда договор с самозанятым длительный и стоимость конкретных работ или услуг допустимо определять в отдельных дополнительных соглашениях к нему.
В случае когда оплата производится авансом — например, перечисляется предоплата самозанятому за услуги в поиске арендуемого помещения, то, безусловно, необходим акт. Он, во-первых, подтвердит факт выполнения задания, и из него возможно установить, к какому периоду относятся расходы, а значит, в каком периоде следует отразить стоимость таких услуг (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какие налоговые риски по договору оказания услуг с физическим лицом необходимо учесть и что необходимо проверить заказчику. Используйте эти инструкции бесплатно.
Чек о предоплате от самозанятого
Самозанятый в обязательном порядке должен выдать вам чек. Возникает вопрос: а надо ли самозанятому формировать чек на предоплату? Да, и на полученный аванс тоже, и эту обязанность лучше еще и зафиксировать в ГПД. Законодатель отметил, что самозанятый контрагент обязан формировать чек на абсолютно каждую выплату, которую он получил от компании — будь то аванс или окончательный расчет по договору. Причем каких-то особенностей формирования чек самозанятого на предоплату услуг закон не устанавливает. Выдается чек:
- в день расчета, если оплата получена наличными или банковской картой;
- до 9-го числа следующего месяца, если деньги пришли по безналу.
Лучше, если самозанятый сделает в чеке ссылку на ГПД и использует следующие формулировки:
«Предоплата за подготовку дизайн-проекта офиса по договору от 07.05.2024 № 155».
Часто возникает вопрос: предоплата дизайнеру-самозанятому — это аванс или задаток? Ответ не заставит себя ждать. Да, сумма, которая впоследствии может быть зачтена в стоимость услуг, — это аванс. По мнению налоговиков, задаток в полной мере соответствует определению расчёта для целей применения, например, онлайн-кассы (от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Таким образом, если по ГПД продавец получает задаток и самозанятые не являются исключением, то он обязан оформлять обычный чек от самозанятого на предоплату. При возврате задатка необходимо применять онлайн-кассу.
Надо знать: как подтвердить самозанятость и доходы
