Позиция Минфина РФ о том, кто платит имущественные налоги и какая ставка применяется, если кадастровая стоимость объекта выше 300 млн рублей

Позиция Минфина подробно изложена в письме ФНС России от 29.05.2026 № БС-36-21/4626@ (с приложением писем Минфина России от 28.11.2025 № 03-05-04-04/115663 и от 21.01.2026 № 03-05-04-01/3117) и сводится к следующему:

1. Кто платит транспортный налог. Плательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства: это следует из статьи 357 НК РФ. Объекты налогообложения перечислены в статье 358 НК РФ.

2. Кто платит налог на имущество организаций. Плательщиками являются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения: статьей 373 НК РФ. Какие объекты признаются объектом обложения (включая недвижимость, облагаемую по среднегодовой стоимости или по кадастровой стоимости), закреплено в статье 374 НК РФ (с отсылками к правилам определения налоговой базы по статье 375 НК РФ).

3. Публично-правовые образования не являются плательщиками этих налогов как «организации». Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования не могут рассматриваться как организации, поэтому они не признаются налогоплательщиками ни по транспортному налогу, ни по налогу на имущество организаций: пункту 2 статьи 11 НК РФ.

4. Кто устанавливает ставки по налогу на имущество организаций. Конкретные ставки устанавливают субъекты РФ, но в пределах, заданных НК РФ.

5. Предельные ставки для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости:

   • по общему правилу для «кадастровых» объектов ставка не может превышать 2% (за исключением отдельных объектов): это следует из пункта 1.1 статьи 380 НК РФ.

   • если кадастровая стоимость каждого объекта превышает 300 млн руб., предельная ставка — до 2,5% (пункт 1.3 статьи 380 НК РФ).

6. Если региональные ставки не дифференцированы по порогу 300 млн руб. Когда закон субъекта РФ установил ставку для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, но не разделил ее на «до 300 млн» и «свыше 300 млн», то объект с кадастровой стоимостью выше 300 млн руб. облагается по той же ставке, которую регион установил для всех «кадастровых» объектов.

7. Если регион вообще не установил ставки. Тогда применяются ставки, указанные в статье 380 НК РФ (пункт 4 статьи 380 НК РФ).

Таким образом, публично-правовые образования не признаются плательщиками транспортного налога и налога на имущество организаций, а по «кадастровой» недвижимости дороже 300 млн руб. ставка определяется региональным законом: если регион не ввел отдельную повышенную ставку для объектов «свыше 300 млн», применяется единая региональная ставка для всех объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (в пределах предельных значений НК РФ).

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № БС-36-21/4626@ от 29.05.2026 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О запуске СПОТ: какие формы и порядки применять для документа о предстоящей поставке с 1 июня 2026 года
• О запрете выхода из ООО, если после этого не останется участников
• О пониженном тарифе страховых взносов 15% для МСП с 2026 года — кто и с какого месяца вправе применять