Основные средства, купленные на субсидию, не дают права на федеральный вычет

Что произошло? Минфин России разъяснил, что федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) по налогу на прибыль не применяется к основным средствам и нематериальным активам, первоначальная стоимость которых сформирована за счёт субсидии (письмо Департамента налоговой политики от 14.08.2026 № 03-03-06/1/71234).

Основание ограничения — абзац второй пункта 4 статьи 286.2 НК РФ: ФИНВ не полагается, если объект не подлежит амортизации либо его первоначальная стоимость сформирована за счёт субсидии или расходов, учитываемых с повышающим коэффициентом.

По разъяснению Минфина, ограничение действует независимо от того, когда организация получила субсидию. Если деньги выделены на финансирование расходов на приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию или техническое перевооружение амортизируемого имущества, их учитывают в доходах по мере фактического осуществления расходов за счёт этих средств. Если субсидия получена на компенсацию уже понесённых расходов, её включают в доходы единовременно на дату зачисления — в сумме, соответствующей начисленной амортизации по этим расходам, а разницу между всей суммой субсидии и учтённой в доходах частью отражают в доходах отдельно.

В обоих случаях источником формирования первоначальной стоимости актива остаётся субсидия, поэтому применить ФИНВ к такому объекту нельзя вне зависимости от способа и момента получения средств.

Сейчас ставка федерального инвестиционного вычета составляет 3% от суммы расходов, указанных в п. 4 ст. 286.2 НК РФ (действует с 1 января 2025 года). Ранее также разрешили передавать право на использование вычета другому участнику группы компаний.