Рассказали, как исправить суммы НДС в счетах-фактурах и книге продаж

ФНС опубликовала Письмо № СД-4-3/3361@ от 12.04.2023, в котором разъяснила налогоплательщикам новых субъектов порядок исправления ошибочных сумм НДС в счетах-фактурах и книге продаж.

Налоговики напомнили, что при реализации вышеупомянутыми налогоплательщиками товаров, налоговая база по НДС в отношении которых определяется согласно ст. 162.3 НК РФ, в графе 7 счета-фактуры следует указать расчетную налоговую ставку в размере 16,67 %, а в графе 8 — сумму НДС, исчисленную исходя из расчетной налоговой ставки в размере 16,67 %.

Если при выставлении счетов-фактур в 1-м квартале 2023 года по операциям, предусмотренным ст. 162.3 НК РФ, в графе 7 счета-фактуры вместо расчетной налоговой ставки в размере 16,67 % ошибочно указали налоговую ставку в размере 20/120 %, из-за чего сумма исчисленного налога уменьшилась, то порядок действий следующий.

Если сумма НДС, исчисленная по налоговой ставке в размере 20/120 % и указанная в графе 8 счета-фактуры, соответствует сумме налога, исчисляемой по расчетной налоговой ставке в размере 16,67 %, то согласно п. 2 ст. 169 НК РФ вносить исправления в счет-фактуру не нужно.

Если сумма НДС, исчисленная по налоговой ставке в размере 20/120 % и указанная в графе 8 счета-фактуры, не соответствует сумме налога, исчисляемой в соответствии со ст. 162.3 НК РФ по расчетной налоговой ставке в размере 16,67 %, то налогоплательщики вправе внести исправления в счет-фактуру.

Также они могут не вносить исправления в счет-фактуру при условии выполнения некоторых правил, а именно для отражения корректной суммы НДС в разделах 3 и 9 декларации по НДС за 1-й квартал 2023 года в книге продаж следует в графе 17 по каждой регистрационной записи счета-фактуры, выставленного с указанием ошибочной налоговой ставки в размере 20/120 %, отражать сумму налога, исчисленную по расчетной налоговой ставке в размере 16,67 %. При этом в графе 13б книги продаж отражают итоговую стоимость продаж по счету-фактуре, указанную в графе 9 счета-фактуры, а в графе 14 — налоговую базу, указанную в графе 5 счета-фактуры.

Кроме того, налогоплательщики из новых субъектов могут зарегистрировать в книге продаж бухгалтерскую справку-расчет с суммой НДС, подлежащей доплате в бюджет по всем операциям реализации товаров, в отношении которых налоговая база определяется согласно ст. 162.3 НК РФ, и рассчитываемой как разница между суммой НДС, исчисленной с налоговой базы по налоговой ставке в размере 20/120 %, и суммой налога, исчисленной с применением расчетной налоговой ставки в размере 16,67 %. При регистрации в книге продаж бухгалтерской справки-расчета в графах 13а, 13б и 14 указывается цифра «0», а в графе 17— сумма НДС, которую следует доплатить в бюджет.

Читайте дополнительно по теме:

• как заполнить счет-фактуру;
• корректировка реализации в декларации по НДС;
• как заполнить универсальный передаточный документ.