Ограничение учета расходов прошлых периодов по налогу на прибыль
Принят закон, запрещающий учитывать расходы прошлых лет в текущей базе по налогу на прибыль, если ставка выросла. Действует с 1 января 2026 года.
Что это за инициатива
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ ввёл ограничение на учёт расходов прошлых налоговых периодов при расчёте налога на прибыль. Поправки инициировало Правительство РФ, внёсшее законопроект в Государственную Думу 29 сентября 2025 года.
До принятия изменений организации могли включать расходы прошлых лет непосредственно в базу текущего периода, если обнаруживали ошибки или упущенные затраты. Новый порядок запрещает это делать, когда ставка налога на прибыль в периоде выявления ошибки выше, чем в периоде, к которому относятся расходы.
Что изменилось
- Запретили уменьшать налоговую базу текущего периода за счёт расходов прошлых лет, если ставка налога на прибыль в периоде выявления расходов выше, чем в том периоде, к которому они относятся.
- Обязали налогоплательщиков в таких случаях подавать уточнённую декларацию за соответствующий прошлый налоговый период.
- Распространили действие ограничения на правоотношения, возникающие с 1 января 2025 года, с формальным введением с 1 января 2026 года.
Что нужно знать
-
Когда вступает в силу?
Основная часть закона вступила в силу 28 ноября 2025 года. Ограничение на учёт расходов прошлых периодов применяется с 1 января 2026 года к правоотношениям начиная с 1 января 2025 года.
-
Кого затрагивает?
Все организации — плательщики налога на прибыль, у которых есть расходы (ошибки) прошлых лет, выявленные в период действия повышенной ставки налога.
-
Какой акт изменяет?
Федеральный закон вносит изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также в ряд других законодательных актов.
-
Кто подписал?
Президент Российской Федерации подписал закон 28 ноября 2025 года — в тот же день текст был опубликован на официальном портале pravo.gov.ru.
