Налогоплательщики могут попросить об отсрочке (рассрочке) уплаты страховых взносов и налогов в связи с введенными для бизнеса ограничениями. Круг получателей и правила оформления определила ФНС.
Что случилось?
В качестве одной из мер поддержки бизнеса в условиях эпидемии коронавируса и связанных с этим ограничений правительство определило возможность получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и страховых взносов.Она положена тем юридическим лицам и ИП, бизнес которых пострадал от ограничительных мер введенных для борьбы с распространением инфекции.
Отсрочку дадут далеко не всем желающим, не по всем налогам, на ограниченный срок и с соблюдением требований к документам и подаче заявления. Разберемся с каждым из нюансов подробно.
По каким налогам можно получить отсрочку (рассрочку)
Налогоплательщики могут получить отсрочку по налогам и страховым взносам, срок уплаты которых пришелся на 2020 год. Не предусмотрена такая возможность для НДПИ и акцизов.
Кто может подать заявление на отсрочку (рассрочку)
Всем налогоплательщикам такую поддержку оказывать не будут. Главное условие — ведение деятельности в экономических отраслях, наиболее пострадавших от эпидемии коронавируса, перечень которых утвержден кабмином. Это предусмотрено Правилами предоставления налоговой отсрочки (рассрочки), утвержденными постановлением правительства № 409 от 02.04.2020.
Сейчас не нужно угадывать, попадает организация или ИП в этот список или нет. ФНС России на своем официальном сайте запустила специальный сервис для проверки. Для того чтобы получить информацию, достаточно ввести в поле ИНН налогоплательщика.
Но даже если ФНС подтвердит право на получение отсрочки, для ее оформления необходимо соблюдение ряда дополнительных условий:
- снижение общего дохода больше чем на 10%;
- снижение дохода от реализации товаров (работ, услуг) больше чем на 10%;
- снижение дохода от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0%, больше чем на 10% (при выручке от реализации таких товаров (работ, услуг) больше 50% от общей выручки);
- получение убытка за отчетные периоды 2020 года при условии что за прошлый год не было убытка.
Стратегические, системообразующие и градообразующие организации, пострадавшие от коронавируса (даже если их деятельность не входит в перечень правительства), имеют право на отсрочку (рассрочку) без дополнительных условий.
Всем остальным налоговики предлагают сравнить показатели текущих периодов, с аналогичными показателями в налоговой отчетности за прошлый год. Убыток можно подтвердить данными декларации по налогу на прибыль за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подано заявление.
Для новых организаций и ИП сравниваются показатели за два квартала, которые предшествуют кварталу подачи заявления. Например, если заявление подать в III квартале 2020 г., то сравнивать нужно доход за II квартал и доход за I квартал 2020 года.
На какой срок дают отсрочку или рассрочку
Чаще всего налоговики говорят об отсрочке по страховым взносам и налогам на срок до 6 месяцев. Для ее получения не требуется дополнительных гарантий. В случае необходимости организации и ИП могут получить отсрочку на год, но только в случае действительно тяжелой финансовой ситуации, признаками которой является:
- снижение дохода больше чем на 50%;
- получения убытка при одновременном снижении дохода больше чем на 30%.
Максимальную отсрочку на 9 месяцев предоставят тем налогоплательщикам, у которых:
- доход снизился больше чем на 30%;
- возник убыток (в любом размере) при одновременном снижении дохода больше чем на 20%.
Налогоплательщик сам выбирает срок в пределах максимальных значений
Получить рассрочку можно максимум на 3 года. Но это допустимо только в случае, если:
- доход снизился больше чем на 50%;
- получен убыток при одновременном снижении дохода больше чем на 30%.
Обратите внимание, что никакими процентами и пеней суммы налогов и взносов, по которым оформлена отсрочка (рассрочка), не облагаются. Ведь эпидемия приравнивается к стихийному бедствию.
Как подать заявление в ФНС
Для получения отсрочки (рассрочки) нужно подать заявление в ИФНС по месту учета налогоплательщика. Успеть собрать документы и передать их вместе с заявлением нужно до 01.12.2020.
К заявлению обязательно нужно приложить:
- обязательство о соблюдении условий, на которых предоставлена отсрочку (рассрочку);
- график погашения задолженности;
- обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и взносов (не всегда).
Такое обеспечение исполнения по уплате налогов и страховых взносов для получения отсрочки (рассрочки) необходимо в случае срока отсрочки свыше 6 месяцев. Для рассрочки обеспечение нужно в любом случае.
Есть несколько вариантов обеспечения, предусмотренных нормами Налогового кодекса РФ:
- Залог недвижимости, кадастровая стоимость которой больше сумм налогов (страховых взносов), включаемых в график погашения задолженности.
- Поручительство в соответствии с требованиям п. 2.1 статьи 176.1 НК РФ.
- Банковская гарантия.
Специалисты ФНС должны вынести решение по заявлению в течение 30 рабочих дней после его получения. В этот период взыскание задолженностей по налогам и страховым взносам приостанавливается, как и сроки уплаты налогов. Даже в случае отказа их можно будет заплатить позже без санкций со стороны налоговиков.
О вынесенном решении ИФНС должна проинформировать налогоплательщика в течение трех рабочих дней со дня принятия в соответствии со статьей 64 НК РФ.
