Минфин: курсовая разница облагается НДФЛ

В письме от 27.03.15 № 03-04-06/16965 специалисты Минфина России ответили на частный вопрос налогоплательщика о налогообложении НДФЛ доходов физического лица, предоставившего организации заем в безналичном порядке по договору, оформленному в иностранной валюте.

В Министерстве отметили, что займы в иностранной валюте допускаются на территории РФ и регулируются нормами пункта 2 статьи 807 Гражданского кодекса РФ. Оформление договора займа в иностранной валюте осуществляется с соблюдением требований статьи 140 ГК РФ, статьи 141 ГК РФ и статьи 317 ГК РФ.

При этом, если договор был заключен в иностранной валюте, а фактическая выплата происходила в рублях РФ, то и возврат займа, в соответствии с требованиями статьи 810 ГК РФ, должен быть осуществлен в рублях РФ.

Если из-за разницы курса рубля по отношению к иностранной валюте по договору, сумма возвращенных денег оказывается больше полученной суммы, то у физического лица-заимодавца возникает дополнительный доход, который в соответствии с нормами статьи 210 Налогового кодекса РФ подлежит включению в налоговую базу в целях обложения НДФЛ. Ведь под доходом, в соответствии со статьей 41 НК РФ, признается любая экономическая выгода лица в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.