33 498
Оставить комментарий Распечатать

Счет 94 в бухгалтерском учете

Размер шрифта:

Один из актуальных вопросов — как закрывается 94 счет в бухгалтерском и налоговом учете, используются ли регламентные операции или бухгалтер применяет ручные проводки. Сч. 94 используется всегда, когда есть потери или недостачи на предприятии.

Сч. 94 в бухучете

Утвержден сч. 94 бухгалтерского учета Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000.

Предназначен для отражения информации о недостачах и потерях от порчи товарно-материальных ценностей и иных активов, например денежных средств.

Сч. 94 — активный. В дебет попадет недостача ценностей, а в кредит — списание на источник потерь (например, производство, конкретное физическое лицо, финансовые результаты компании и т. д.).

В балансе счет 94 отражает информацию:

  • о фактической себестоимости испорченных товарно-материальных ценностей или их недостачах;
  • остаточной стоимости испорченных основных средств;
  • суммах потерь частично испорченных ТМЦ и т. д.

Вот где отражается 94 счет в балансе — стр. 1260 «Прочие оборотные активы».

Проводки по 94 сч.

В Приказе Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 субсчета к сч. 94 отсутствуют, но каждая организация вправе закрепить аналитику для удобства: например, сч. 94.1 — потери в производстве; счет 94 субсчет 2 — недостачи в кассе и т. д.

В таблице собраны хозяйственные операции с использованием сч. 94:

Дебет

Кредит

Описание

94

01 (03, 04)

Остаточная стоимость испорченных или отсутствующих основных средств, нематериальных активов

94

07, 08, 10, 11, 15, 21, 41, 43, 45, 58

Порча, хищение оборудования к монтажу, производственных запасов (материалы, готовая продукция, переданные ТМЦ, товары и т. д.)

94

20

Отражены производственные недостачи

94

50

Учтена недостача денежных средств в кассе

94

71

Невозвращенные подотчетные денежные средства

Проводка Дебет 94 Кредит 19 означает списание сумм НДС, которые относятся на испорченные (похищенные) товарно-материальные ценности.

После отражения в дебете сч. 94 сумм потерь бухгалтер вводит вручную операцию с использованием кредита сч. 94 и относит расходы на соответствующие счета бухгалтерского учета.

Например, проводки, как закрыть 94 счет после списания товара в 1С:8.3, могут быть такие:

  • выявлено виновное лицо, сумма ущерба отражена на него: Дебет 73 Кредит 94;
  • виновное лицо отсутствует: Дебет 91.02 Кредит 94.

В программе 1С для этих целей служит документ «Операции, введенные вручную».

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как отразить результаты инвентаризации в учете. Используйте эти инструкции бесплатно.

Как закрывается 94 сч.

Вот пошаговая инструкция, как закрыть счет 94 в 1С:8.3 бухгалтеру:

Шаг 1. Проводим инвентаризацию товаров на основании приказа директора, в котором утверждена инвентаризационная комиссия. Определяем фактическое и учетное количество, находим отклонение. Оформите результаты инвентаризации:

  1. Распечатайте описи с результатами.
  2. Возьмите объяснительные с материально-ответственных лиц.
  3. На основании приказа руководителя отразите результаты в учетной программе с использованием сч. 94, если выявлены недостачи.

Пример отклонения при инвентаризации материалов. Из примера следует, что в организации не досчитались 212 шт. винтов.

Шаг 2. Отражаем результаты инвентаризации.

При выявлении недостач используем документ «Списание товаров». Указываем количество недостающих или испорченных ценностей. Программа автоматически отразит суммы в бухгалтерском и налоговом учетах.

Шаг 3. Формируем оборотно-сальдовую ведомость сч. 94 и определяемся, на какие затраты отнести возникшие потери.

Например, проводки закрытия 94 счета в 1С:8.3 в конце года за счет прибыли такие: Дебет 91.02 (прочие расходы) Кредит 94. Если есть вероятность споров с налоговыми органами по поводу отнесения затрат, в налоговом учете (НУ) учтите образовавшиеся недостачи как не принимаемые в НУ. То есть в бухгалтерском учете суммы спишутся с финансовых результатов, а в НУ не повлияют на расчет налога на прибыль.

Напомним, счет 94 должен закрываться при закрытии месяца ручными проводками, регламентных операций учетная программа не делает. Пример ручной операции:

Например, организация выявила недостачу винтов в количестве 212 штук на сумму 69,54 рублей, виновное лицо обнаружено не было, поэтому списали разницу с финансового результата, использовали сч. 91.02, в налоговом учете суммы учитывать не стали, поэтому образовалась постоянная разница между бухгалтерским и налоговым учетами (компания применяет ПБУ 18/02). Вот в какой строке баланса отражается 94 счет, если на конец отчетного периода по оборотно-сальдовой ведомости имеется дебетовый остаток: стр. 1260 «Прочие оборотные активы». Компания списала суммы с использованием сч. 91.02, остаток по сч. 94 на конец периода отсутствует, поэтому в первой форме баланса значение не отразится. Но в отчете о финансовых результатах сумма попадет в строку 2350 «Прочие расходы».

Оборотно-сальдовая ведомость выглядит так:

Сформируйте анализ сч. 94, чтобы увидеть, куда отнесены расходы в бухгалтерском учете.

  • 2022-08-18 08:11:32
    Безопаснее в целях налогового учета расходы по недостачам или порчам не учитывать при расчета налога на прибыль во избежание спорных ситуаций с налоговыми органами. Спишите суммы за счет прочих расходов в бухгалтерском учете, если виновное лицо не обнаружено.
  • 2023-09-12 11:30:16
    Не увидел в статье уточнения по вопросу амортизации основных средств, которые были списаны по счету 94. Как правильно отразить это в бухгалтерском и налоговом учете?
  • 2023-09-12 12:10:14
    Подскажите, какие документы необходимо подготовить для списания недостачи по счету 94, если виновное лицо не найдено?
  • 2023-09-12 14:40:15
    Хорошо было бы добавить информацию о том, какие последствия могут быть у организации в случае неправильного закрытия счета 94. Как это может повлиять на налоговый учет и отношения с налоговыми органами?
  • 2023-09-12 15:20:14
    Хотелось бы увидеть примеры проводок по счету 94 в случае, если недостача возникла из-за хищения сотрудниками. Какие документы в этом случае нужно оформить?
  • 2023-09-12 16:00:14
    как отразить в учете недостачу денежных средств в кассе.
  • 2023-09-12 17:50:14
    Хотелось бы больше конкретики по проводкам в 1С:8.3. Какие еще могут быть варианты списания потерь кроме тех, что описаны?
  • 2023-09-13 06:20:15
    Где можно найти информацию о том, как отразить результаты инвентаризации в учете? В статье об этом сказано, но конкретики мало.
  • 2023-09-13 07:40:14
    Какие штрафы предусмотрены за ошибки в ведении счета 94. У вас ни слова в статье об этом.
  • 2023-09-13 08:50:14
    Столкнулась с необходимостью вести счет 94. Статья помогла разобраться с основами, но хотелось бы увидеть более подробную пошаговую инструкцию с примерами проводок для каждого случая недостачи или порчи активов. Также интересует, как правильно оформить документы в случае выявления виновного лица. Буду благодарна за дополнительные материалы или ссылки на полезные ресурсы.
Оставить комментарий Распечатать
Фатахова Наталья Главный бухгалтер

Закончила Пензенский государственный университет по специальности "Налоги и налогообложение". Член ИПБ России. Работаю главным бухгалтером в производственной компании.