Важно
Выпустили новые указания по заполнению формы № П-4 Один из актуальных вопросов — как закрывается 94 счет в бухгалтерском и налоговом учете, используются ли регламентные операции или бухгалтер применяет ручные проводки. Сч. 94 используется всегда, когда есть потери или недостачи на предприятии.
Навигация
Сч. 94 в бухучете
Утвержден сч. 94 бухгалтерского учета Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000.
Предназначен для отражения информации о недостачах и потерях от порчи товарно-материальных ценностей и иных активов, например денежных средств.
Сч. 94 — активный. В дебет попадет недостача ценностей, а в кредит — списание на источник потерь (например, производство, конкретное физическое лицо, финансовые результаты компании и т. д.).
В балансе счет 94 отражает информацию:
- о фактической себестоимости испорченных товарно-материальных ценностей или их недостачах;
- остаточной стоимости испорченных основных средств;
- суммах потерь частично испорченных ТМЦ и т. д.
Вот где отражается 94 счет в балансе — стр. 1260 «Прочие оборотные активы».
Проводки по 94 сч.
В Приказе Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 субсчета к сч. 94 отсутствуют, но каждая организация вправе закрепить аналитику для удобства: например, сч. 94.1 — потери в производстве; счет 94 субсчет 2 — недостачи в кассе и т. д.
В таблице собраны хозяйственные операции с использованием сч. 94:
|
Дебет |
Кредит |
Описание |
|---|---|---|
|
94 |
01 (03, 04) |
Остаточная стоимость испорченных или отсутствующих основных средств, нематериальных активов |
|
94 |
07, 08, 10, 11, 15, 21, 41, 43, 45, 58 |
Порча, хищение оборудования к монтажу, производственных запасов (материалы, готовая продукция, переданные ТМЦ, товары и т. д.) |
|
94 |
20 |
Отражены производственные недостачи |
|
94 |
50 |
Учтена недостача денежных средств в кассе |
|
94 |
71 |
Невозвращенные подотчетные денежные средства |
Проводка Дебет 94 Кредит 19 означает списание сумм НДС, которые относятся на испорченные (похищенные) товарно-материальные ценности.
После отражения в дебете сч. 94 сумм потерь бухгалтер вводит вручную операцию с использованием кредита сч. 94 и относит расходы на соответствующие счета бухгалтерского учета.
Например, проводки, как закрыть 94 счет после списания товара в 1С:8.3, могут быть такие:
- выявлено виновное лицо, сумма ущерба отражена на него: Дебет 73 Кредит 94;
- виновное лицо отсутствует: Дебет 91.02 Кредит 94.
В программе 1С для этих целей служит документ «Операции, введенные вручную».
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как отразить результаты инвентаризации в учете. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как закрывается 94 сч.
Вот пошаговая инструкция, как закрыть счет 94 в 1С:8.3 бухгалтеру:
Шаг 1. Проводим инвентаризацию товаров на основании приказа директора, в котором утверждена инвентаризационная комиссия. Определяем фактическое и учетное количество, находим отклонение. Оформите результаты инвентаризации:
- Распечатайте описи с результатами.
- Возьмите объяснительные с материально-ответственных лиц.
- На основании приказа руководителя отразите результаты в учетной программе с использованием сч. 94, если выявлены недостачи.
Пример отклонения при инвентаризации материалов. Из примера следует, что в организации не досчитались 212 шт. винтов.
Шаг 2. Отражаем результаты инвентаризации.
При выявлении недостач используем документ «Списание товаров». Указываем количество недостающих или испорченных ценностей. Программа автоматически отразит суммы в бухгалтерском и налоговом учетах.
Шаг 3. Формируем оборотно-сальдовую ведомость сч. 94 и определяемся, на какие затраты отнести возникшие потери.
Например, проводки закрытия 94 счета в 1С:8.3 в конце года за счет прибыли такие: Дебет 91.02 (прочие расходы) Кредит 94. Если есть вероятность споров с налоговыми органами по поводу отнесения затрат, в налоговом учете (НУ) учтите образовавшиеся недостачи как не принимаемые в НУ. То есть в бухгалтерском учете суммы спишутся с финансовых результатов, а в НУ не повлияют на расчет налога на прибыль.
Напомним, счет 94 должен закрываться при закрытии месяца ручными проводками, регламентных операций учетная программа не делает. Пример ручной операции:
Например, организация выявила недостачу винтов в количестве 212 штук на сумму 69,54 рублей, виновное лицо обнаружено не было, поэтому списали разницу с финансового результата, использовали сч. 91.02, в налоговом учете суммы учитывать не стали, поэтому образовалась постоянная разница между бухгалтерским и налоговым учетами (компания применяет ПБУ 18/02). Вот в какой строке баланса отражается 94 счет, если на конец отчетного периода по оборотно-сальдовой ведомости имеется дебетовый остаток: стр. 1260 «Прочие оборотные активы». Компания списала суммы с использованием сч. 91.02, остаток по сч. 94 на конец периода отсутствует, поэтому в первой форме баланса значение не отразится. Но в отчете о финансовых результатах сумма попадет в строку 2350 «Прочие расходы».
Оборотно-сальдовая ведомость выглядит так:
Сформируйте анализ сч. 94, чтобы увидеть, куда отнесены расходы в бухгалтерском учете.
