Счет 19 в бухгалтерском учете

Субсчета к сч. 19

Утвержден Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000, носит название «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

В план счетов по 19 счету включены следующие субсчета:

Простыми словами, на сч. 19 отражаются операции по НДС по тем товарно-материальным ценностям, которые приобрела компания. Например, вы купили материалы для производства, входной НДС с прихода от поставщика отразится на сч. 19. В дебет сч. 10.01 попадет стоимость материала без налога на добавленную стоимость.

В оборотно-сальдовой ведомости дебет 19 счета показывает, что у компании есть входной НДС при приобретении товарно-материальных ценностей у поставщиков, и суммы, которые она вправе принять к вычету.

Аналитика по сч. 19 формируется в разрезе:

• контрагентов;
• счетов-фактур.

Вот для примера оборотно-сальдовая ведомость по счету 19 за июль 2022 г.:

Из ОСВ сч. 19 видно, что за июль 2022 года:

1. Бухгалтер отразил в учете счета-фактуры по приобретенным ценностям (например, материалы для производства) на сумму 22 904 805,6 руб. — сч. 19.03, но к вычету принял не полную сумму — 22 811 638,95 руб. Конечное сальдо по дебету — 93 166,65 руб. Такое сальдо на счете 19 возникает, если не сформирован документ «Формирование записей книги покупок» или бухгалтер специально не принял счет-фактуру к вычету в текущем периоде, например, по причине отсутствия оригинала документа или при переносе вычета на следующий период. Напомним, что в соответствии со ст. 172 НК РФ, налогоплательщик может заявить вычет в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров, материалов, имущественных прав (письма Минфина России № 03-07-08/94165 от 22.11.2021, № 03-07-14/99976 от 17.11.2020).
2. Бухгалтер отразил счета-фактуры с приобретенных услуг на сумму 1 845 727,57 руб., 12,22 руб. не приняты как на начало, так и на конец периода (сч. 19.04).
3. На сч. 19.09 отражается НДС по уменьшению стоимости реализации, иными словами, возвраты или корректировки реализаций покупателям. Например, в июне 2022 года вы реализовали товары на сумму 837 271,08 руб., в т. ч. 20% — 139 545,18. В июле 2022 г. покупатель вернул бракованный товар, бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру: реализация 834 170,08, в т. ч. 20% — 139 028,35. Разница составит 516,83. Это и отразится на сч. 19.09. Во 2 кв. 2022 г. вы уже заявили суммы к уплате с реализации по строке 010 декларации, поэтому в июле эти значения отразятся на сч. 19.09, то есть вы в июне начислили больше на сумму возврата. Компания вправе заполнить вкладку «Уменьшение стоимости реализации» в документе «Формирование записей книги покупок».

Вот анализ счета 19 за июль 2022 г.:

В нем увидите, с каких счетов учета «вошел» НДС в компанию, например, 60.01/60.31 — приобрели материалы у поставщиков, 76.07 — с лизинговых операций и т. д. В конце периода суммы со сч. 19 закрываются в дебет 68.02.

Типовые проводки по сч. 19

Например, проводка Дт 19 Кт 60 означает, что учтена добавленная стоимость по оприходованным товарно-материальным ценностям, нематериальным активам, по выполненным для налогоплательщика работам и оказанным ему услугам.

Эта проводка Дт 19 Кт 68 означает, например, что восстановлены суммы в связи с уменьшением цены приобретенных товаров, начислен акциз, начислен налог со стоимости товара, переданного на экспорт, и т. д.

Интересная и нераспространенная проводка Дт 19 Кт 10 означает: сумма НДС, ранее засчитанная на сч. 10 как невозмещаемый налог, по каким-либо обстоятельствам становится возмещаемой.

Вот что означает проводка Дт 19 Кт 76: отражен НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, или предъявленный поставщиком по претензии, или с вознаграждения комиссионера (например, при работе с маркетплейсами), или с лизинговых операций и т. д.

Иные типовые проводки по счету 19 в таблице:

• Фатахова Наталья
  2022-08-18 08:11:18
  Вот что означает проводка Дт 19 Кт 60 — компания приобрела материалы для производства, товары для перепродажи, отразила в учете услуги подрядчиков и т. д.