Что такое фирмы-однодневки: основные понятия и ключевые аспекты

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Фирмы-однодневки создаются для обмана.
2. Они помогают скрыть доходы и не платить налоги.
3. Такие компании часто недолго существуют и не имеют офиса.
4. Зачастую их директорами становятся люди, которые даже не знают об этом.
5. Работать с такими фирмами опасно — могут быть большие проблемы.

Что такое фирмы-однодневки

Единого законодательного определения данного термина нет. Исходя из разъяснений ФНС и сложившейся судебной практики, фирма-однодневка — это организация, которая формально соответствует всем признакам юридического лица, но ее реальной целью является не осуществление хозяйственной деятельности, а достижение иных противоправных задач.

К таким противоправным целям относятся:

1. Уход от налогов — это наиболее популярная цель создания таких компаний. С их помощью увеличивают добавленную стоимость товара, уменьшают налоговую нагрузку на производственные подразделения, создаются фиктивные расходы, получаются вычеты по косвенным налогам и т.п.
2. Обналичивание денежных средств.
3. Легализация (отмывание) денежных средств, полученных незаконным и(или) преступным путем.
4. Совершение мошеннических действий и др.

По каким признакам определять фирму-однодневку

Исходя из разъяснений ФНС и сложившейся судебной практики, признаками, по которым можно отнести компанию к однодневкам, являются следующие:

1. Небольшой срок существования компании (как правило, не более двух лет). Наибольшую настороженность контрагентов должно вызвать то, что организация зарегистрирована незадолго до совершения сделки
2. Регистрация фирмы по т.н. «массовому адресу», где, помимо такого юрлица, зарегистрированы десятки других.
3. Имеет минимальный уставный капитал.
4. Не имеет собственного или арендованного офиса, производственных помещений, складов, транспортных средств, штата сотрудников, или штат минимальный (1–2 человека).
5. Налоги не уплачиваются или платятся в минимальном размере.
6. Налоговая отчетность сдается нулевая или не сдается вообще.
7. Руководителем компании является подставное лицо. К примеру, при регистрации использовались утерянные или похищенные документы, либо человек из социально незащищенных слоев населения (студент, пенсионер, малообеспеченный, злоупотребляющий алкоголем и т.п.) является формальным руководителем за небольшое вознаграждение. Об этом свидетельствует тот факт, что с лицом, указанным в качестве руководителя, не удается пообщаться, оно не участвует в переговорах, не выходит на связь, документы подписывает не лично руководитель, а представитель и т.п.
8. Происходит частая смена руководства.
9. Руководитель подвергнут дисквалификации, скончался или не является резидентом РФ.
10. Учредители и руководитель одновременно являются учредителями/руководителями большого числа других компаний. Внимание необходимо обращать как на действующие, так и прекратившие деятельность фирмы.
11. О компании нет информации в СМИ, интернете, не размещается реклама, отсутствует собственный сайт, рекомендации партнеров.
12. Условия заключаемых договоров не соответствуют обычной деловой практике. К примеру, предоставляется длительная отсрочка оплаты, поставка без предоплаты, расчеты через третьих лиц и т.д.
13. Расчетный счет открыт незадолго до заключения сделки, движения по нему носят транзитный характер (поступающие на счет средства в тот же день и в том же объеме перечисляются третьим лицам).

Как работают фирмы-однодневки

Принцип работы фирмы-однодневки состоит в том, что она включается в цепочку хозяйственных связей, создает тем самым формальный документооборот, что позволяет заинтересованным лицам получить необоснованную выгоду. К примеру, используются следующие схемы:

1. Компания заключает договор на поставку товаров/выполнение работ/предоставление услуг с фирмой-однодневкой (зачастую подконтрольной первой компании), которая исполняет обязанности по уплате налогов, перечисляет ей денежные средства по договору, куда включена сумма косвенных налогов. Со стороны контрагента обязательства по договору не исполняются, а ею только представляются формальные первичные документы, которые подтверждают совершение операций. В итоге компания получает необоснованную налоговую выгоду — документальное подтверждение произведенных расходов, которое носит формальный характер, что позволяет принять к вычету сумму косвенных налогов.
2. При помощи фирмы-однодневки увеличивается добавленная стоимость товара, производится уменьшение налоговых нагрузок на производственные подразделения. Так, производитель товара с низкой себестоимостью реализует ее однодневке по цене, которая близка к себестоимости. Фирма-однодневка производит реализацию такого товара с существенной наценкой компании, которая и реализует его конечному потребителю. В результате основная обязанность по уплате налога ложится на фирму-однодневку, которая налоговые обязательства не исполняет. Для производителя и конечного продавца налоговая нагрузка станет минимальная.

Какая ответственность предусмотрена для фирм-однодневок

За создание фирм-однодневок предусмотрена уголовная ответственность по статьям 173.1 и 173.2 Уголовного кодекса РФ. Наказание по данным статьям установлено до пяти лет лишения свободы.

Какова ответственность предусмотрена за работу с однодневками

Специальной административной или уголовной ответственности для контрагентов, которые работают с компаниями (заведомо для них являющимися фирмами-однодневками), но которые не имеют отношения к их созданию, не установлена. Но для контрагентов высок риск наступления ряда негативных последствий.

В чем опасность фирм-однодневок для контрагентов

Для контрагентов, которые работают с фирмами-однодневками, могут наступить следующие неблагоприятные последствия:

1. Проведение выездной налоговой проверки, отказ в возмещении НДС, в налоговой льготе, доначисление налогов, пеней, наложение штрафов.
2. Потеря аванса, перечисленного по договору фирме-однодневке.
3. Привлечение к субсидиарной ответственности руководителя и (или) учредителей, которые путем сотрудничества с фирмами-однодневками выводили денежные средства со счетов компании, что привело к увеличению ее задолженности и (или) банкротству и др.