Режим налогообложения в виде ЕНВД может применяться не всеми налогоплательщиками, а только теми, на территории которых такой режим установлен региональными органами власти. При введении на территории субъекта системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход органы власти в нормативном акте устанавливают и виды деятельности, в отношении которых применяется режим, и ставки.
Минимальная, в размере 7,5 %, и максимальная, в размере 15 %, ставки налога установлены в ст. 346.13 НК РФ. По условиям этой статьи именно субъекты РФ принимают решение о конкретном ее размере в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.
Пример того, какие ставки ЕНВД в 2020 году по регионам, в которых введен данный режим налогообложения, могут быть установлены, представлены в таблице (выборочные данные).
Ставка по ЕНВД на 2020 год (таблица)
|
Регион |
ЕНВД, ставка налога 2020 |
||
|
в целом по региону |
для ИП в отдельных муниципальных образованиях субъекта |
иные |
|
|
Калужская область |
15 % |
7,5 %, если ИП является инвалидом, действует без наемных работников и в отношении ограниченных услуг |
|
|
Удмуртская республика |
15 % |
7,5 % для впервые зарегистрированных ИП после 01.01.2016 в отношении ограниченных услуг |
|
|
Амурская область |
15 % |
10 % для деятельности по оказанию бытовых услуг (Белогорский район) |
|
|
Ярославская область |
15 % |
7,5 % для ИП, впервые зарегистрированных в пределах двух календарных лет для определенных услуг (Даниловский муниципальный район) |
|
|
Томская область |
15 % |
7,5 % для ИП, впервые зарегистрированных с 01.07.2017 по 30.06.2018 в течение четырех налоговых периодов (г. Томск) |
10 % (г. Кедровый) |
|
Краснодарский край |
15 % |
7,5 % для ИП в населенных пунктах с численностью до 30 000 чел. в отношении ветеринарных и бытовых услуг; для ИП с деятельностью по ремонту и строительству жилья и др. построек (кроме индивидуальных домов) (Новокубанский р-н) |
7,5 % для деятельности по ремонту мебели, розничной и развозной торговле, распространению наружной рекламы с автоматической сменой изображения (г. Горячий Ключ); для ветеринарной деятельности (Ленинградский р-н) |
|
Нижегородская область |
15 % |
7,5 % на 2020 г. для впервые зарегистрированных в 2016 г. (г. Нижний Новгород) |
|
Как следует из таблицы, ставка ЕНВД в 2020 году для ИП, впервые зарегистрированных, во многих регионах имеет минимально установленное НК РФ значение. Данный факт обусловлен тем, что в стране проводится работа по поддержке малого предпринимательства, в том числе по снижению налоговой нагрузки на малый бизнес. В частности, изменения в части снижения налоговой нагрузки на ИП при системе ЕНВД введены законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ и начали применяться впервые с 2016 г.
