Автор PPT.RU

Совмещение патента и УСН

Совмещение режимов УСН и патент — это одновременое применение сразу двух льготных систем обложения одним налогоплательщиком. При соблюдении ряда условий и требований бизнесмен получает законное право существенно сэкономить на фискальных платежах в бюджет.

Можно ли совмещать режимы

Оптимизация налогообложения — это основной способ сохранить бизнес на плаву. Чтобы не переплачивать в бюджет, коммерсанту следует правильно выбрать режим обложения. Если предприниматель ведет сразу несколько видов деятельности, то допускается установить разные системы налогообложения к ним.

Возникает вопрос, можно ли совмещать патент и УСН? Такой вариант обложения бизнеса не запрещен на законодательном уровне. Упрощенка применяется в отношении всех видов предпринимательской деятельности, и в силу п. 1 ст. 346.11 НК РФ УСН совмещается с иными формам обременения.

Патентная СНО — это льготный режим обложения, разрешенный к применению для ограниченного перечня видов бизнеса (ст. 346.43 НК РФ). Эти спецрежимы разрешено применять одновременно, но только при соблюдении ряда условий.

Российское законодательство не запрещает совмещать патентную систему обложения с другими режимами. Следовательно, можно ли совмещать ОСНО и патент — да, предприниматель вправе воспользоваться данным вариантом обложения, если иные режимы недоступны к применению. Но, чтобы перейти на специальную модель налогового обложения, придется соблюдать ряд условий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными актами.

Почему ИП выгодно совмещение режимов

В России довольно распространена ситуация, когда ИП применяет УСН и патент одновременно. Модель обложения позволяет коммерсанту существенно сэкономить на налоговых платежах в бюджет. И состав отчетности по льготным режимам минимален. Например, ИП на УСНО сдает всего одну декларацию по итогам года. Когда по ПСН декларации не предусмотрены вовсе.

Даже совмещение ОСНО и патента для ИП выгодно. Это позволяет в отношении отдельных видов деятельности платить всего 6% с дохода вместо:

  • 13% НДФЛ;
  • 20% НДС;
  • 2,2% налога на имущество.

Как видим, экономия значительна.

На каких условиях допускается совмещение

Действующие положения НК РФ не запрещают совмещение патента и УСН ИП в 2020 году, но одновременное применение сразу двух льготных систем обременения возможен только при соблюдении следующих условий:

Обязательное условие

Норматив для УСНО

Норматив для ПСН

Правила при совмещении упрощенки и ПСН в 2020 году

Вид деятельности

Упрощенка применяется в отношении всех видов предпринимательской деятельности компании или коммерсанта и в силу п. 1 ст. 346.11 НК РФ УСНо совмещается с иными СНО

Перечень разрешенных видов бизнеса на патенте поименован в ст. 346.43 НК РФ

Если ИП ведет сразу несколько видов деятельности, не запрещается облагать их по разным системам обложения.

Ограничения по численности персонала

До 100 человек

До 15 человек

В отношении показателя средней численности персонала для ИП, на патенте и УСН одновременно, обязательно ведение раздельного учета персонала. Ограничения по количеству штата сохраняются для каждого режима в отдельности:

УСН — до 100 человек;

ПСН — до 15 человек.

Причем сам ИП в расчет средней численности персонала не учитывается.

Ограничение по доходам

До 150 миллионов рублей в год

До 60 миллионов рублей в год

В случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

То есть как ИП совместить УСН и патент при определении доходов? Максимальный доход ИП при совмещении упрощенки и патента — 60 миллионов рублей в год. При превышении право на ПСН утрачивается.

Ограничение по остаточной стоимости имущества (ОС)

До 150 миллионов рублей

Не предусмотрено

При совмещении УСНО и ПСН остаточная стоимость имущества определяется исключительно в рамках бизнеса облагаемого по УСНо. Активы, используемые в бизнесе на патенте, в расчет остаточной стоимости не включаются.

Именно поэтому ИП важно организовать достоверный раздельный учет.

Когда совмещение невозможно

Если предприниматель не удовлетворяет условиям, то он не имеет права на одновременное применение упрощенки и патента. Например, если доходы коммерсанта в период действия патента превысят допустимый лимит в 60 миллионов рублей по обоим льготным режимам.

Право утрачивается и при превышении средней численности персонала. Но чиновники планируют ввести новые правила «слета» с УСН.

При введении ограничений по видам деятельности совмещение режимов становится невозможным. Например, если предприниматель реализует товары, подлежащие обязательной маркировке (лекарства, меха, обувь), то с 1 января 2020 года он не вправе применять ПСН к данному виду бизнеса.

Как учитываются расходы и доходы при совмещении

При совмещении разных режимов обложения предприниматель обязан разграничить учет доходов, расходов, численности персонала и стоимости основных средств в отдельности для каждой налоговой системы. Порядок организации и ведения раздельного учета закрепите в учетной политике. Это избавит коммерсанта от дополнительных вопросов со стороны ФНС.

Правило раздельного учета обязательно и для ведения ОСНО и патент одновременно у ИП, как и при совмещении упрощенки и ПСН, и даже ЕНВД. Как конкретно предприниматель будет учитывать выручку и затраты, значения не имеет, главное, чтобы способ учета позволял четко разделить все, что связно с конкретным режимом обложения.

Если затраты нельзя разделить по видам бизнеса при совмещении систем обложения, то их следует распределять пропорционально доле дохода на каждом режиме налогообложения.

К ПСН относятся только доходы от реализации по виду деятельности, который указан в патенте. Остальные доходы учитывают при расчете налога на УСН.

ВАЖНО!
Расходы по «патентным» видам деятельности нельзя учесть ни на УСН, ни на ПСН.

Налог на УСН и налог на ПСН рассчитывайте и платите отдельно друг от друга по правилам, которые предусмотрены для каждого из них.

Как считают страховые взносы

В отдельных случаях сумму страховых взносов допускается учесть в виде вычета при исчислении величины налогового платежа в бюджет. Например, это возможно при применении УСН, с объектом обложения «Доходы». А вот платежи по патенту нельзя уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за самого себя или за своих работников.

Следовательно, при совмещении УСН доходы и патента предприниматель вправе уменьшить платежи по упрощенке на размер уплаченного страхового обеспечения, с учетом нюансов:

  • ИП без работников вправе учесть 100% затрат на оплату страховых взносов за самого себя;
  • ИП с работникам вправе учесть затраты на страховое обеспечение работников и себя, но не более, чем на 50% от суммы налога УСН.
ВАЖНО!
При УСН «Доход минус расход» страховое обеспечение учитывается в расходах предпринимателя и не дает право на вычет. В противном случае база для начисления УСНО будет занижена.

Особенности совмещения в регионах

Региональные власти вправе устанавливать исключительные особенности налогообложения в рамках собственных территорий. Так, нормативы могут отличаться по следующим направлениям:

  • разрешенные виды деятельности для ПСН;
  • налоговые ставки для применения патента;
  • льготные ставки УСН;
  • нулевые ставки ПСН и упрощенки.

Уточните региональные особенности обложения при совмещении режимов на официальном сайте ФНС.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
Комментарии
Вам может быть интересно:
Ошибка на сайте
Нужны образцы на все случаи жизни?
Бесплатно в КонсультантПлюс
Открыть
Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Выход

Вы уверены, что хотите выйти?