Как выплачивать годовые и промежуточные дивиденды в ООО и АО

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Дивиденды — это часть прибыли, которую компания может выплатить участникам или акционерам.
2. Выплатят их лишь при наличии чистой прибыли, решении собрания и соблюдении требований по уставному капиталу и чистым активам.
3. В ООО решение принимает общее собрание участников или совет директоров, в АО — общее собрание акционеров.
4. Сроки выплаты различаются — в ООО обычно до 60 дней после решения (или короче по уставу), в АО выплаты идут по дате реестра лиц — от 10 до 25 рабочих дней.
5. Налоги удерживает компания — НДФЛ с физических лиц (резидент: 13 %, выше 2,4 млн — дополнительно 15 %) и налог с дивидендов для юрлиц (обычно 13 % для российских организаций, 15 % для иностранных).

Общие условия выплаты дивидендов в компаниях

Дивиденды — это доходы акционеров, участников обществ, которые они получают в связи со владением акциями, долями.

Их выплачивают, когда:

• есть прибыль, то есть доход, который уменьшен на размер расходов (экономически обоснованных затрат) (ст. 247, 252 НК РФ);
• удержаны с дохода налоги. Выплачивают дивиденды с чистой прибыли; • общее собрание акционеров, участников приняло решение о выплате;
• пришло для этого время. Их выплачивают не чаще установленной законом периодичности: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев, года (ст. 42 ФЗ № 208 от 26.12.1995, ст. 28 ФЗ № 14 от 08.02.1998);
• организация не имеет признаков банкротства;
• стоимость чистых активов юрлица больше уставного капитала, резервного фонда и не станет меньше их размера после выплаты;
• в АО выкуплены все акции согласно ст. 76 ФЗ № 208 от 26.12.1995, в ООО выплачены действительные стоимости доли;
• уставный капитал полностью оплачен.

Годовые и промежуточные дивиденды: разбираемся в сроках

Годовые выдают по итогам года, а промежуточные — по показателям квартала, полугодия, девяти месяцев. Решение о распределении прибыли за тот или иной период принимают:

• в АО в течение трех месяцев после завершения соответствующего периода. Например, решение о выдаче денег за первый квартал собрание акционеров принимает по 30 июня;
• в ООО согласно положениям устава или на основании соответствующего решения общего собрания участников.

Раздать чистый доход юрлицо вправе, но это не его обязанность (определение № 305-ЭС18-11672 от 16.07.2018). Это значит, что все заинтересованные лица получат деньги в том случае, если для этого будут совершены конкретные действия. Например, они соберутся вместе, обсудят финансовые результаты и согласятся разделить средства.

Подробнее о сроках выплаты дивидендов

Как выплачивать дивиденды в ООО

В законе об ООО нет термина «дивиденды», а есть понятие «распределение прибыли общества» (ст. 28). Но, по сути, речь идет именно о дивидендах. Рассмотрим порядок выдачи подробнее.

Решение о выплате дивидендов

Чтобы осуществить выплату, общее собрание участников или совет директоров (если ему переданы на это полномочия) принимает соответствующее решение (в форме протокола). Оно будет принято, если за него участники отдали большинство голосов от их общего числа. В уставе может быть предусмотрено увеличенное число голосов для принятия такого решения (подп. 7 п. 2 ст. 32, п. 7 ст. 37 ФЗ № 14 от 08.02.1998).

В документе о раздаче дивидендов указывают:

• период, за который производят выплату;
• порядок распределения прибыли: пропорционально долям или в ином порядке, который прописан в уставе;
• сроки и способы выдачи денег;
• иное при необходимости.

Образец протокола общего собрания участников общества о распределении прибыли

Документальное оформление

Закон об ООО иных документов, кроме решения о выплате дивидендов, не требует. Но на деле его недостаточно. Так, бухгалтер оформляет:

• справку-расчет или иной первичный документ. В ней бухгалтер отражает факт выплаты, сумму дивидендов. Такой документ нужен для фиксации события хозяйственной жизни общества (ст. 9 ФЗ № 402 от 06.12.2011);
• платежные поручения или распоряжение с реестром получателей для перечисления денег путем перевода их на счета участников. Первый документ актуален, когда получателей несколько, второй — когда их много (п. 1.1, 1.17, 5.1 положения № 762-П от 29.06.2021);
• расходный кассовый ордер. Его оформляют, если деньги выдают наличкой из кассы (п. 6 указания № 3210-У от 11.03.2014).

Сроки выплаты

Максимальный срок на перераспределение дохода — 60 дней со дня, когда об этом принято решение (п. 3 ст. 28 ФЗ № 14 от 08.02.1998). Сокращенный срок может быть предусмотрен в:

• уставе общества;
• решении общего собрания о выплате дивидендов.

Как выплачивать дивиденды в АО

По итогу финансовых показателей за квартал, полугодие, девять месяцев, год компания уполномочена объявить о выплате дивидендов по размещенным акциям. Их выдают деньгами или другим имуществом, если такие случаи прописаны в уставе. Рассмотрим подробнее документальное оформление мероприятия.

Решение о выплате дивидендов

Его принимает общее собрание акционеров (п. 3 ст. 42 ФЗ № 208 от 26.12.1995).
Решение оформляют в виде протокола, в котором обязательно прописывают:

• размер дивидендов по разным акциям (привилегированным, обычным);
• форму выдачи (денежная, неденежная). Если прибыль распределяют имуществом (вещами), то в документе указывают процедуру выдачи;
• дату, по состоянию на которую определяют лиц — получателей дивидендов.

В наш корпоративный отдел акционерного общества приняли молодого специалиста. Ввиду отсутствия опыта оформления решения о распределении прибыли Олег обратился ко мне с вопросом об особенностях оформления протокола. Я пояснила, что особых требований к такому документу закон не установил. В него вносят «стандартные» сведения, которые нужны для протокола (дату проведения, количество голосов участников, повестку, результаты и др.). На его подготовку есть три рабочих дня после заседания или после даты приема бюллетеней для голосования (если собрание заочное) (ч. 1 ст. 62, ч. 2 ст. 63 Закона об АО).

Документальное оформление

Как и в случае с ООО, закон требует только решения общего собрания акционеров. Но для учета и реализации ряда действий дополнительно оформляют такие документы:

• справку-расчет или иной первичный документ для фиксации факта перераспределения прибыли;
• платежное поручение для безналичного зачисления денег акционерам;
• платежное распоряжение с реестром получателей. Этот документ используют вместо поручения, если количество акционеров большое;
• акт приема-передачи. Его оформляют, когда прибыль передают в виде вещей. Можно использовать иную бумагу, которая определена в АО для таких целей.

Сроки выплаты

Их будет несколько. Они зависят от статуса получателя, и отсчитывают их от даты, по состоянию на которую определены лица — получатели дивидендов. Эта дата указана в протоколе общего собрания акционеров.

Так, выплаты произведут не позднее:

• 10 рабочих дней номинальному держателю или доверительному управляющему — профессиональному участнику рынка ценных бумаг;
• 25 рабочих дней иным акционерам.

Например, решение о распределении прибыли за 9 месяцев принято 01.12.2025. В протоколе определены получатели средств — акционеры по состоянию на 15.12.2025. Выплаты произведут не позднее 26.12.2025 и 28.01.2026.

Какие налоги платят при получении дивидендов

Виды налогов зависят от того, кто является получателем дивидендов — гражданин или юридическое лицо. Компания, которая распределяет прибыль между акционерами, участниками, выступает налоговым агентом.

То есть она сама считает, удерживает и платит за них налоги с дивидендов (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Если прибыль передает акционеру посредник (например, брокер или доверительный управляющий), то он исполняет обязанности налогового агента.

Узнайте, может ли налоговая переквалифицировать дивиденды в зарплату

Рассмотрим каждую ситуацию отдельно.

Налоги юридического лица

С дивидендов, которые получила компания, налоговый агент удерживает налог на прибыль. Размер ставок зависит от статуса получателя:

• 15 % — иностранное юрлицо;
• 13 % — российская организация;
• 5 или 10 % — международный холдинг;
• 0 % — материнская компания.

При применении ставок в ряде случаев есть нюансы. Руководствуйтесь статьей 284 НК РФ.

Налог платят до 28-го числа месяца, который следует за месяцем выдачи денег (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Налоги гражданина

При выплате денег физическому лицу налоговый агент удерживает НДФЛ. Ставка зависит от статуса человека:

• резидент платит по прогрессивной шкале: 13 % при выплате до 2,4 млн руб. и 312 000 + 15 % — сверх этой суммы;
• нерезидент платит 15 %, сумма прибыли значения не имеет. Иная ставка может быть предусмотрена соглашением между странами.

Читайте: как выплатить дивиденды нерезиденту РФ

Сроки уплаты НДФЛ приведены в таблице:

Вам пригодится онлайн-калькулятор НДФЛ::

Калькулятор НДФЛ