Как списывать бензин по путевым листам
Редкое предприятие не имеет собственного транспорта. А если есть транспорт — значит, необходимо наладить учет ГСМ, к которым относятся не только бензин, дизельное топливо и сжиженный газ, но и масла, различные специальные смазки и жидкости. Сегодня речь пойдет о списании бензина по путевым листам.
Списание ГСМ в бухгалтерском учете
Чем больше автопарк предприятия, тем большая нагрузка ложится на бухгалтерию в части учета ГСМ. На крупных транспортных предприятиях контроль за расходованием топлива выделяют в отдельный участок учета. Это оправдано, поскольку затраты на бензин, дизель, тормозную и охлаждающую жидкость, моторные и прочие масла для таких предприятий весьма существенны и играют не последнюю роль в формировании затрат для целей налогообложения.
Но даже если предприятие имеет всего одну машину и использует ее исключительно для собственных нужд, то без учета ГСМ обойтись не получится.
Удобным (и обязательным) документом для учета расхода бензина является путевой лист (ПЛ), который в соответствии с Федеральным законом от 08.11.2007 № 259-ФЗ оформляется:
собственником (владельцем) транспортного средства на каждое транспортное средство, осуществляющее движение по дорогам при перевозке пассажиров и багажа, грузов в городском, пригородном и междугородном сообщениях. В случае, если транспортное средство предоставлено во временное владение и пользование за плату по договору аренды транспортного средства с экипажем, путевой лист оформляется арендодателем.
Таким образом, каждое транспортное средство, выезжающее с территории его владельца на дорогу, должно снабжаться путевым листом. Порядок его оформления установлен Приказом Минтранса РФ от 28.09.2022 № 390.
Подробнее: как вести учет ГСМ
Как списать бензин по путевым листам
Формы путевых листов для различных видов транспорта утверждены постановлением Госкомстата от 28.11.1997 № 78 для:
- легкового автомобиля — форма № 3;
- специального автомобиля — форма № 3 спец.;
- легкового такси — форма № 4;
- грузового автотранспорта — формы № 4-с и 4-п;
- автобуса — форма № 6;
- автобуса необщего пользования — форма № 6-спец.
С 2013 года применение унифицированных форм — дело добровольное, но не забываем, что самостоятельно разработанные бланки должны содержать обязательные реквизиты. Для путевых листов они указаны в Приказе Минтранса № 390.
Для списания бензина в путевом листе имеются графы, в которых указывают количество выданного топлива, остаток на начало поездки и на ее окончание.
Обратите внимание: в приведенном фрагменте есть графы для указания нормативного и фактического расхода бензина. Графу «Расход по норме» заполняют на предприятиях, где применение таких норм закреплено в ЛНА и учетной политике.
Подробнее: как заполнять путевой лист
Нормативы расхода ГСМ удобны для крупных транспортных предприятий, поскольку позволяют планировать расходы на закупку топлива при составлении бюджетов затрат и ДДС.
Может пригодиться: как составить приказ о нормах расхода топлива
Предприятия, использующие немногочисленный автопарк исключительно для собственных нужд, как правило, не заморачиваются с разработкой норм расхода бензина, а списание производят по факту использования. Налоговый кодекс не препятствует включению в затраты стоимости фактически израсходованных ГСМ, однако это не значит, что можно списать 100 литров бензина на 1 километр пробега.
Ст. 252 НК РФ настаивает, что включаемые в состав затрат для целей налогообложения расходы должны быть экономически обоснованными.
Таким образом, при списании бензина по фактическому использованию целесообразно опираться на рекомендуемые цифры расхода топлива, указанные в технической документации на автомобиль.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно списывать ГСМ для целей прибыли и для целей бухгалтерского учета.
Как составить акт списания ГСМ
Для некоторых видов техники невозможно списать ГСМ по путевому листу, поскольку такая техника никуда не ездит и никого не возит. Но она используется в хозяйственной или коммерческой деятельности предприятия, и ее необходимо заправлять. Это газонокосилки, снегоуборщики, бензопилы, мотоблоки и т.п.
В свое время фирме, в которой я работала, понадобилось заправлять дизель-генератор, который использовался для снабжения офиса электроэнергией на время периодических проблем с электросетями. Кроме того, соседний магазин с удовольствием арендовал у нас ручной снегоуборщик. Вот какую форму акта мы применяли для списания ГСМ:
|
УТВЕРЖДАЮ Генеральный директор ___________________Петров П.П. АКТ использования ГСМ в механизмах для хозяйственных и/или коммерческих целей
Главный бухгалтер _____________________Пэпэтэшина П.П. Ответственный за учет ГСМ _____________Пэпэтэшин П.П. Ответственный за производство работ____________Михайлов М.М. |
Для автотранспортных средств, используемых в коммерческой деятельности фирмы, оформлялись путевые листы.
Может пригодиться: как составить отчет по ГСМ за месяц
Часто задаваемые вопросы по списанию ГСМ по путевым листам
-
Как ИП на УСН «Доходы» списывать бензин?
ИП на УСН не ведут бухгалтерский учет. Если учет топлива является принципиальным вопросом, то можете организовать его любым удобным способом: по путевым листам, актам, ведомостям и т.п. Для налогового учета при УСН 6 % расходы на ГСМ не имеют значения.
-
ООО списывает ГСМ по фактическому использованию на основании путевых листов. Надо ли нам утверждать зимние нормы расхода топлива?
Списание по фактическому расходу не предполагает нормирования. В том числе на зимний период.
-
Может ли автотранспортное предприятие для списания бензина использовать самостоятельно разработанную форму путевого листа?
Да, может, при наличии обязательных сведений, указанных в Приказе Минтранса № 390.
-
Каким документом проводится списание бензина в 1С:Бухгалтерии?
Для списания ГСМ в 1С 8.3 предназначен стандартный документ «Требование-накладная» (раздел «Склад»).