Что такое прямые и косвенные налоги
Прямые и косвенные налоги — это два основных типа налогов. Они различаются между собой по способу взимания. При расчете и уплате для каждого обязательства нужно учитывать особые правила.
Какими бывают налоги в РФ: характеристика прямых и косвенных налогов
Прямыми и косвенными. Прямые — налоги на доход или имущество, которые платят за счет налогоплательщика. Косвенные — те, которые включаются в цену товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Ключевое отличие прямых налогов от косвенных заключается в способе их получения от налогоплательщиков: напрямую с объекта обложения либо в виде потребительской наценки.
Подробнее: как платить ЕНП
Итак, прямыми называют те налоговые обязательства, которые изымаются у налогоплательщиков напрямую. Например, НДФЛ с зарплаты. Условия этого вида налогообложения предусматривают конкретные ставки либо фиксированные платежи в пользу государственного бюджета. Причем экономический субъект самостоятельно исчисляет и уплачивает обязательства за счет своих собственных средств и капиталов.
Вроде, несложно? Идем дальше и разберемся, чем же отличаются прямые налоги от косвенных. Вторые взимаются не напрямую, а учитываются в определенных величинах. Такой вид обязательств представляет собой фискальную «наценку» на стоимость товара либо работы или услуги, реализуемой на территории нашего государства. Например, акцизы за алкоголь. Если говорить простым языком, то эта фискальная «наценка» включается в стоимость товара продавцом, но оплачивает ее уже конечный покупатель. Следовательно, продавец в этой цепочке выступает в роли посредника: он начисляет надбавку, он же ее и уплачивает в государственный бюджет. А вот оплачивает надбавку потребитель. Поэтому такие обязательства называют налогами на потребление (определение Конституционного суда РФ № 2561-О от 10.11.2016).
Еще по этой теме:
Таблица прямых и косвенных налогов
Все действующие налоги и сборы по способу взимания бывают только двух видов: прямые и косвенные. Для наглядности представим группировку в виде таблицы. Сравните содержимое обеих частей, обращая внимание на механизм взимания денег, и все станет ясно и понятно.
Актуальная классификация налогов по способу взимания:
| Прямые налоги | Косвенные налоги | ||
|---|---|---|---|
| Наименование | Описание | Наименование | Описание |
| НДФЛ | Взимается с дохода, который начислен в качестве вознаграждения за труд физическому лицу. То есть с дохода гражданина удерживается 13% или 15% (исключения — 9%, 35%) в пользу государства. В большинстве случаев НДФЛ удерживает работодатель сотрудника, то есть налоговый агент. | НДС |
Представляет собой фискальную наценку, которая применяется практически ко всем видам продукции, к услугам и работам, реализуемым на территории РФ. Помимо российских товаров, НДС включается в стоимость продукции, ввозимой на территорию России из других государств. Ставка по НДС — 20% — устанавливается для большей части продукции. Но чиновники предусмотрели льготные ставки в 10 и 0%. |
| Налог на прибыль организаций | Рассчитывается с прибыли, полученной организациями в отчетном периоде. Размер платы — 20%: 17% из них поступают в региональный бюджет, 3% — в федеральный. Отметим, что налогооблагаемой базой признаются доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов. |
Акцизы
|
Отдельный вид оборотного платежа, который включается в стоимость товаров, определенного рода продукции (бензин и топливо, спирт и алкогольная продукция, табачные изделия). Фискальная прибавка устанавливается в фиксированном виде, причем отдельно для каждой категории товаров.
|
| Имущественный |
Определяется как процентная ставка к кадастровой и(или) оценочной стоимости имущества. Отметим, что имущество должно находиться в собственности граждан или организаций. Движимое имущество налогом не облагается — платить надо только с недвижимости, за исключением земли и других объектов из ст. 374 НК РФ. Ставки определяются региональными властями в индивидуальном порядке для каждого субъекта РФ. Подробнее: |
||
| Земельный | Исчисляется по отношению к земельным участкам, переданным в собственность граждан и организаций. Порядок налогообложения устанавливают на муниципальном уровне. | ||
| Транспортный |
Размер налогового обязательства определяется в зависимости от мощности транспортного средства. Причем для разного рода объектов установлены отдельные фиксированные ставки. Подробнее: |
||
| Специальные налоговые режимы (патент, УСН, АУСН, ЕСХН, самозанятость) |
Устанавливаются как процент от полученных доходов либо к полученным совокупным доходам. Отдельные спецрежимы представляют собой фиксированный платеж в пользу государственного бюджета. Может пригодиться: |
||
Подробнее:
Из таблицы видно, что налоги бывают прямыми и косвенными — разделяются по способу изъятия налоговых обязательств у плательщиков. Однако, помимо особенностей изъятия обязательств, оба вида имеют множество дополнительных отличий.
Например, прямые налоги собираются в бюджете государства с большими затруднениями. То есть по имущественным и доходным обязательствам имеются большие задолженности за налогоплательщиками. Помимо уклонения от уплаты, некоторые экономические субъекты умышленно занижают налогооблагаемую базу, чтобы снизить размеры платежей. Но плательщики вправе и официально снизить сумму налогового обязательства на основании предоставленной льготы.
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Имущественные и доходные сборы оправданны, так как взимаются с конкретного объекта. Сумма рассчитывается в зависимости от объема налогооблагаемого объекта, выраженного в денежном эквиваленте.
А вот косвенные налоги не оправданны, они устанавливаются в виде оборотного платежа, которого могло и не быть. В то же время проблем с уплатой таких обязательств возникает намного меньше. Следовательно, КН довольно быстро собираются, что позволяет направлять денежные средства на бюджетные расходы. Отметим, что объем и процентное соотношение прямых и косвенных налогов регулируются на законодательном уровне. Это позволяет своевременно сокращать разницу между доходной и расходной частями бюджета.
Что такое прямые налоги
Это налогообложения дохода или имущества. Прямые выплачивают сами налогоплательщики за собственный счет или из их средств их удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент. К примеру, работодатель платит НДФЛ за своих работников.
Пример прямых налогов
К прямым налогам на доход относятся:
- на прибыль организаций;
- НДФЛ;
- на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
- НДПИ;
- на игорный бизнес;
- на сверхприбыль.
При спецрежимах:
- при УСН и АУСН;
- единый сельхозналог (ЕСХН);
- стоимость патента при ПСН;
- при самозанятости (НПД).
К прямым имущественным относятся налоги:
- на имущество организаций;
- на имущество физлиц;
- транспортный;
- земельный;
- водный.
Что такое косвенные налоги
Это надбавка к стоимости товаров, работ, услуг или имущественных прав, которую продавцы реализует своим покупателям. Покупатель вместе со стоимостью товаров (работ, услуг, прав) перечисляет продавцу налог. То есть косвенные платежи фактически платит покупатель, но ответственность за их своевременное и полное перечисление в бюджет несет продавец.
Кроме того, косвенный характер влияет на порядок возврата и зачета излишне уплаченного налогового платежа. Вернуть косвенный налог из бюджета плательщик сможет, если докажет, что сам вернул покупателю излишне предъявленную ему сумму. Иначе возврат приведет к необоснованной выгоде (п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ № 33 от 30.05.2014).
Пример косвенных налогов
Из таблицы наглядны примеры прямого и косвенного налогов в РФ. Косвенные — это НДС и акцизы.
Мало знать, чем отличаются друг от друга различные налоги и как они классифицируются. Важно правильно рассчитать сумму и вовремя ее заплатить. Ах, да, а потом еще и отчитаться! В КонсультантПлюс есть подробные путеводители по всем налогам и взносам в бюджет. Переходите по ссылке, получайте бесплатный доступ к системе и пользуйтесь.