Специалисты Минфина России ответили на вопрос, касающийся ответственности за неуплату или неполную уплату налоговых сумм, совершенные умышленно, и порядка определения размера санкции по ст. 122 Налогового кодекса РФ до вступления в силу изменений с 01.01.2023.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 26 февраля 2024 г. № 03-02-08/16653 и включает следующие моменты:
- О применении ст. 122 НК РФ после изменений с 01.01.2023: Если действия по неуплате или неполной уплате сумм налога совершены умышленно, то влекут за собой штраф в размере 40% от неуплаченной суммы. Это отдельный вид деяний с квалифицирующим признаком – наличием умысла.
- Об освобождении от ответственности: Неуплата или неполная уплата налога не рассматривается как правонарушение, если налогоплательщик имел положительное сальдо единого налогового счета, достаточное для уплаты налога до вынесения решения о привлечении к ответственности. Это положение актуально с 01.01.2023.
- О размере санкции до 01.01.2023: Порядок определения размера санкции до этой даты не был прямо регламентирован НК РФ, а следовал из Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57. Если у налогоплательщика была переплата по тому же налогу, превышающая или равная заниженной сумме, и эти суммы не были зачтены в счет иных задолженностей, то налогоплательщик освобождался от ответственности.
Таким образом, Минфин подтверждает, что с 01.01.2023 введены изменения, предусматривающие освобождение от ответственности за неуплату или неполную уплату налогов в случае наличия достаточного положительного сальдо на едином налоговом счете, а также уточняет порядок определения размера санкции до этой даты в соответствии с позицией ВАС РФ.
Перейти в полный текст Письма Минфина № 03-02-08/16653 от 26.02.2024 в системе КонсультантПлюс
Другие позиции Минфина России:
- О начислении амортизации и вычете НДС
- Об учете доходов в виде процента по векселю для ИП на УСН
- О НДФЛ и страховых взносах с выплат по договорам субподряда иностранной организации для российского заказчика
- О налогообложении помощи семьям мобилизованных и страховых взносах
- Об НДФЛ с доходов от экономии на процентах и участии в программах лояльности
- О налоге на прибыль с доходов иностранной организации от работ и услуг на территории РФ
