Досрочный выкуп автомобиля в лизинге: порядок и тонкости

Содержание

Коротко о главном: 5 пунктов

Всегда ли возможно досрочно выкупить автомобиль в лизинге

Возможность досрочного выкупа автомобиля в лизинге зависит от того, о чем стороны договорились при заключении лизингового соглашения. Если договором право на выкуп предусмотрено, то он возможен, в противном случае — нет.

Читайте:

• как работает лизинг;
• как составить договор лизинга.

Один мой знакомый предприниматель из Новосибирска решил обновить таксопарк. Он взял в лизинг несколько автомобилей, заключил договор с проверенной компанией. Его коллега, работавший с тем же лизингодателем, через полгода успешно выкупил свою машину досрочно. Вдохновлённый примером, мой знакомый тоже решил выкупить автомобиль раньше срока. Написал заявление, приготовил деньги. И получил отказ. Лизингодатель объяснил: досрочный выкуп не предусмотрен договором.

Знакомый возмущался: «Как так? Коллега же выкупил!» Я изучил его документы. Действительно, в договоре не было условия о досрочном выкупе предмета лизинга. А у коллеги такое условие было прописано. Закон не обязывает лизингодателя разрешать досрочный выкуп. Статья 19 Федерального закона № 164-ФЗ говорит о том, что переход права собственности на предмет лизинга раньше срока возможен только по соглашению сторон. Если стороны не договорились, то и выкупа не будет. Это правило работает для любого предмета лизинга, в т.ч. и автомобиля. В связи с чем при заключении договора всегда проверяйте, есть ли в нём пункт о досрочном выкупе. Договорённости на словах не имеют силы.

На практике лизингодатели часто применяют мораторий на выкуп. Они запрещают переход права собственности в первые 6–12 месяцев. Причина в том, что за это время лизингодатель должен окупить затраты на покупку и страхование автомобиля. Кроме того, при скором переходе прав на автомобиль компания может столкнуться и с налоговыми рисками, о которых поговорим далее.

Как рассчитать выкупную цену предмета лизинга

Всё зависит от договора. Если там прописана методика расчёта, следуйте ей. Обычно лизинговая компания указывает конкретную формулу.

Расчёт суммы выкупа обычно сводится к простой формуле:

где:

• ООД — остаток основного долга;
• ПТМ — проценты за текущий месяц;
• КДЗ — комиссия за досрочное закрытие (если она предусмотрена договором).

Комиссия чаще всего составляет фиксированный процент от остатка — 1–3%.

Допустим, вы взяли автомобиль стоимостью 2 млн рублей. Внесли аванс 400 тысяч. Остаток долга — 1,6 млн. Проценты за месяц — 20 тысяч. Комиссия за досрочный выкуп — 2% от остатка (32 тысячи). Итоговая сумма выкупа: 1,6 млн + 20 тыс. + 32 тыс. = 1 млн 652 тыс. рублей. Это финальный платеж, который нужно внести. После этого автомобиль переходит в вашу собственность.

Но если в договоре нет методики, это не значит, что вы обязаны платить все платежи до конца. Вступает в силу расчёт сальдо встречных обязательств. Этот метод закреплён в Постановлении Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 № 17. Здесь в расчёт идёт фактическое пользование предметом лизинга.

Алгоритм расчёта следующий:

1. Берёте чистую стоимость покупки автомобиля лизинговой компанией. Плюс её расходы на страховку и регистрацию.
2. Начисляете ставку финансирования строго за дни фактического пользования деньгами. Проценты за будущие периоды не учитываются.
3. Из получившейся суммы вычитаете внесённый аванс и все ежемесячные платежи.

Как оформить досрочный выкуп автомобиля в лизинге

Если в договоре предусмотрен выкуп, то процедура на практике выглядит следующим образом:

Шаг 1. Направьте уведомление о выкупе в сроки, указанные в договоре. В заявлении укажите намерение выкупить предмет лизинга досрочно.

Шаг 2. Внесите выкупной платёж в сумме, которую рассчитала лизинговая компания.

Шаг 3. Стороны подписывают акт взаимных расчётов. Он подтверждает, что у вас нет текущих задолженностей и пеней.

Шаг 4. Подписание выкупного акта. Это главный документ, подтверждающий переход права собственности на автомобиль. Без него выкуп не считается состоявшимся. В акте указывают дату перехода прав, сумму выкупа и реквизиты предмета лизинга.

Налоговые последствия досрочного выкупа

При досрочном выкупе лизингодатель выставляет финальный счёт-фактуру на выкупную стоимость. НДС принимаете к вычету в общем порядке (ст. 171, 172 НК РФ). Восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по ежемесячным платежам не нужно. Услуга аренды фактически оказывалась, и вычет был законным.

По налогу на прибыль действуют другие правила. Ежемесячные лизинговые платежи уменьшали базу по налогу на прибыль (ст. 254, 257 НК РФ). После выкупа автомобиль становится вашим амортизируемым имуществом. Но если выкупная цена по документам символическая, например 1000 рублей, то и амортизировать вы будете эту сумму. Реальная рыночная стоимость машины в налоговом учёте не учитывается. Это серьёзный нюанс, о котором многие забывают.

Не рекомендую занижать выкупную стоимость. Если выкупить автомобиль по слишком низкой цене и сразу перепродать его директору или дружественному лицу, налоговая инспекция доначислит налог на прибыль и НДС. Основание — ст. 105.3 НК РФ. Инспекция пересчитает налоги исходя из рыночной стоимости автомобиля.

Надо знать: когда ФНС может доначислить налог на прибыль и НДС

Как провести досрочный выкуп в бухгалтерском учёте

Бухгалтерский учёт лизинговых операций ведётся по правилам ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды».

Когда вы решаете выкупить предмет лизинга раньше срока, арендные отношения прекращаются. В бухгалтерии это выглядит так. На дату выкупа начисляется согласованная сумма. Проводка: Дебет 76 (обязательства по аренде) — Кредит 76 (расчёты по выкупной стоимости).

Дальше возникает разница между графиком платежей и фактической суммой выкупа. При досрочном прекращении договора право пользования активом и обязательства списываются. Разница идёт в прочие доходы или расходы (счета 91.1 или 91.2). Если досрочный выкуп обошёлся дешевле, чем полный срок лизинга, возникает доход. Если дороже, то расход.

В момент перехода права собственности переведите автомобиль из арендованного имущества в собственные основные средства. Проводка: Дебет 01 (собственные ОС) — Кредит 01 (ППА). С этого момента вы начинаете амортизировать автомобиль по общим правилам. Все платежи, которые вы вносили до выкупа, уже учтены. Пересчитываете только оставшуюся часть обязательств.

Таким образом, основные проводки при досрочном выкупе лизингового авто выглядят следующим образом.

Подробнее:

• какими проводками отражать выкуп лизингового объекта;
• как отразить переуступку лизингового автомобиля.