Договор ГПХ (гражданско-правового характера): как заключить, как расторгнуть, плюсы и минусы ГПХ

Что такое договор ГПХ

Договор гражданско-правового характера — это соглашение, по которому исполнитель оказывает заказчику услуги или выполняет для него работы. Соглашением определяют перечень услуг или работ, порядок их оказания/выполнения, стоимость, права и обязанности сторон.

Заключая сделку, стороны не вступают в трудовые отношения. Этим пользуются работодатели, оформляя вместо трудового гражданский договор. Если проверяющие обнаружат, что гражданским подменили трудовые отношения — работодателя накажут.

По ГПХ оказывают разные услуги, единого перечня нет:

• юридические;
• бухгалтерские;
• репетиторские;
• авторские и пр.

Что означает ГПХ при устройстве на работу

При трудоустройстве заключение гражданского вместо трудового лишает работника прав, которые ему гарантирует ТК РФ:

• выплата зарплаты два раза в месяц;
• отпуск;
• оплата сверхурочных;
• оплата простоя;
• индексация зарплаты и пр.

Отношения по ГПХ регламентирует Гражданский кодекс, а по трудовому — Трудовой.

Трудоустройство по ГПХ: плюсы и минусы для работника и работодателя

Преимущества для работника:

• увеличенный размер оплаты, поскольку работодатель экономит на взносах на травматизм и нередко разницу относит на зарплату;
• возможность увольнения без отработки.

Недостатки для работника:

• отсутствие гарантий, предусмотренных ТК РФ для работника;
• отсутствие оплачиваемого отпуска;
• отсутствие соцпакета.

Преимущества для работодателя:

• экономия на взносах;
• отсутствие полного объема социальных обязательств;
• отсутствие ответственности, предусмотренной ТК РФ.

Недостатки для работодателя:

• взыскать полный материальный ущерб с исполнителя не получится, только фактически понесенные расходы (п. 1 ст. 782 ГК РФ);
• работник не обязан отрабатывать две недели перед увольнением.

Срок действия договора ГПХ

Срок действия определяют по соглашению сторон. В отличие от трудового, ГПХ нельзя заключить бессрочно.

С кем заключается договор ГПХ

ГПХ вправе заключить:

• граждане между собой;
• организации между собой;
• организация с гражданином;
• ИП с организацией, гражданином, ИП.

Прием на работу по договору ГПХ

Трудоустройство по ГПХ не требует внесения записи в трудовую книжку, издания приказа о приеме, ведения личной карточки и пр.

Для оформления достаточно заключить сам договор.

Образец договора ГПХ

Подробнее: еще больше образцов, правил и нюансов по договору возмездного оказания услуг

Можно ли совмещать ГПХ и трудовой договор

Закон не запрещает совмещение. Гражданин вправе оказывать услуги по ГПХ как у работодателя, так и в иной организации. Вы можете спокойно трудиться в штате одной компании и параллельно выполнять разовые заказы или оказывать услуги по ГПХ для других фирм. Разрешение от основного работодателя для этого не требуется. Исключение — госслужба. Для госслужащих работу на стороне нужно согласовать с работодателем.

Подробнее: в каких случаях можно заключить ГПХ и не оформлять трудовую книжку

Правила заключения ГПХ с сотрудником по основному месту работы

Работник вправе совмещать работу по трудовому и по гражданскому договорам.

Ограничений по количеству рабочих часов нет. Допустимо заключение ГПХ с работодателем, у которого гражданин трудоустроен официально. В таком случае учет рабочего времени и объем оказанных услуг или выполненных работ ведут отдельно. Оплату проводят отдельно: зарплату и выплаты по ГПХ.

Главная задача работодателя — составить договор так, чтобы его не признали скрытым совместительством или попыткой сэкономить на налогах (подменой трудовых отношений). Вот 5 правил при заключении договора ГПХ со своим сотрудником:

1. Предмет договора не должен совпадать с должностной инструкцией работника по трудовому договору.
2. В тексте указывается конечный и измеримый результат, а не процесс выполнения работы или должность.
3. Сотрудник не подчиняется правилам внутреннего распорядка компании и работает в свободное от основной работы время.
4. Оплата производится только на основании подписанного Акта выполненных работ, а не фиксированными выплатами два раза в месяц вместе с зарплатой.
5. Договор оформляется как с обычным физлицом, так как привлекать действующих сотрудников в статусе самозанятых по закону запрещено.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ, с 2023 года работодатели по ГПХ уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Тариф общий — 2,9%. Страховые взносы на травматизм уплачиваются только в том случае, если они внесены в договор.

Граждане вправе получать пособия по временной нетрудоспособности по ГПХ, если сумма взносов за предыдущий календарный год составит не менее установленного минимума страхового года.

Уплата налогов по договору ГПХ

Доход физлица, по правилам ст. 208 НК РФ, облагается НДФЛ. Сумма налога исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет заказчиком — организацией. Исключение: если исполнитель — ИП или самозанятый.

Подробнее об особенностях начисления и уплаты страховых взносов и налогов по договору ГПХ

Профессиональный налоговый вычет по договору ГПХ

Исполнитель-физлицо (не ИП) вправе оформить профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 НК РФ у налогового агента. Вычет предоставляют на величину расходов, которые исполнитель понес в процессе оказания услуг.

К расходам относят:

• покупку материалов;
• затраты на проезд;
• затраты на пользование оборудованием и пр.

Для получения вычета исполнителю необходимо предоставить заказчику заявление и документы, подтверждающие расходы.

Как признать договор ГПХ трудовым договором

Признать ГПХ трудовым вправе как работник через трудовую инспекцию или суд, так и инспекторы ГИТ, ФНС, СФР.

Проверяющие и суд квалифицируют контракт трудовым при наличии таких признаков:

• подчинение гражданина правилам внутреннего трудового распорядка;
• установленный заказчиком (работодателем) график работы;
• участие гражданина в производственной деятельности;
• выполнение работ под контролем работодателя. Сдача отчетности, составление объяснительных и служебных записок;
• выполнение работ на рабочем месте, определенном работодателем;
• неоднократное продление и перезаключение ГПХ.

Читайте разъяснения ФНС о признании отношений по договору ГПХ трудовыми

Как переквалифицировать договор ГПХ в трудовой договор

В соответствии со ст. 19.1 ТК РФ, переквалификация ГПХ в трудовой допустима:

• на основании предписания трудовой инспекции;
• по заявлению гражданина;
• в судебном порядке.

Сомнения относительно наличия трудовых отношений трактуются в пользу трудового. В случае переквалификации ГПХ в трудовой работодателю могут доначислить взносы на травматизм, если их не было в ГПД, и все суммы, которые он должен был уплатить исполнителю, если бы оформил его официально.

Разница между ГПХ и трудовым договором

ГПХ отличается от трудового:

• на ГПХ у сотрудника нет графика. Он выполняет работу в удобное время;
• сотрудник не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, иным локальным актам;
• у сотрудника нет оплачиваемого отпуска;
• гарантии и компенсации, предусмотренные нормами ТК РФ, на гражданина не распространяются;
• заказчик (работодатель) вправе в любое время отказаться от услуг исполнителя на условиях ГК РФ. ТК РФ закрепляет ограниченный перечень причин и условий для увольнения по инициативе работодателя.

В чём разница между договорами ГПД и ГПХ

ГПД и ГПХ — это одно и то же. Гражданско-правовой договор (ГПД) и гражданско-правового характера (ГПХ) — наименования соглашения на оказание услуг или выполнение работ. Различаются только расшифровки:

• ГПХ — это договор гражданско-правового характера (обозначает суть и юридическую природу отношений);
• ГПД — это гражданско-правовой договор (название самого документа).

Самозанятость или ГПХ: что лучше

Сравним самозанятость и ГПХ в таблице:

Какие отчеты по ГПХ сдают в 2026 году

Отчетность по договорам ГПХ сдается за исполнителей в статусе обычных физических лиц. Если ваш исполнитель оформлен как ИП или самозанятый, отчитываться за него в контролирующие органы не нужно.

Отчеты в СФР

Все сведения подаются в составе единой формы ЕФС-1, однако разные ее части имеют свои сроки:

1. Подраздел 1.1 формы ЕФС-1 (Сведения о начале, окончании договора) сдают не позднее следующего рабочего дня после заключения договора и не позднее следующего рабочего дня после его прекращения (расторжения или подписания финального акта). С 1 сентября 2026 года при сдаче подраздела 1.1 заказчики обязаны указывать, предусмотрены ли договором взносы на травматизм.
2. Раздел 2 формы ЕФС-1 (Взносы на травматизм) сдают ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сдается только в том случае, если в самом гражданско-правовом договоре зафиксировано условие уплаты взносов «на травматизм».
3. Подраздел 1.2 формы ЕФС-1 (Страховой стаж) сдают раз в год до 25 января года, следующего за отчетным. Включаются периоды работы по ГПХ, которые дают исполнителю право на досрочную пенсию или особый стаж (например, работа в районах Крайнего Севера).

Отчеты в ФНС

Отчеты следующие:

1. Персонифицированные сведения о физлицах сдают ежемесячно — до 25-го числа следующего месяца. Данные за март, июнь, сентябрь и декабрь (последние месяцы кварталов) сдавать не обязательно, так как эти сведения ФНС автоматически получает из состава ежеквартального РСВ.
2. Расчет по страховым взносам (РСВ) сдают ежеквартально — до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом. Включаются все начисленные по ГПХ вознаграждения и страховые взносы.
3. Расчет 6-НДФЛ сдают ежеквартально — до 25-го числа месяца после отчетного квартала. В отчете отражаются начисленные исполнителю суммы доходов и удержанный с них подоходный налог.
4. Ежемесячное ЕНП-уведомление сдают до 25-го числа текущего месяца для уплаты НДФЛ и страховых взносов, чтобы налоговая верно списала деньги с Единого налогового счета.

Код ОКЗ для ГПХ в 2026 году

В форме ЕФС-1 (подраздел 1.1, графа 6) необходимо заполнять «Код выполняемой функции». Как для трудовых договоров, так и для ГПХ базой служит код по ОКЗ. Для гражданско-правовых договоров к нему обязательно добавляется специальный код вида выполняемых работ, составленный с учетом взносов на травматизм:

1. Если взносы «на травматизм» НЕ предусмотрены договором:
   • ДГПХ — обычное выполнение работ или оказание услуг;
   • ДАВТ — договор авторского заказа;
   • ДОИП — отчуждение исключительного права;
   • ИЗЛД — издательский лицензионный договор;
   • ЛДПИ — лицензионный договор о предоставлении права использования.
2. Если взносы «на травматизм» предусмотрены договором:
   • ДГПХФЛНС — выполнение работ или оказание услуг со взносами от НС и ПЗ;
   • ДАВТФЛНС — авторский заказ со взносами от НС и ПЗ.

Образец ЕФС-1: окончание договора ГПХ

При расторжении ГПД в ЕФС-1 заполняют подраздел 1 раздела 1. В таблице заполняют колонки 1, 2, 3, 6, 8, 9, 10.

Так заполняют ЕФС-1, когда действие договора завершено:

Как указать сотрудников по ГПХ в СЗВ-СТАЖ

С 2023 года форму СЗВ-СТАЖ заменил отчет ЕФС-1. Подраздел 1.2 раздела 1 заполняют вместо СЗВ-СТАЖ.

Форма дополнена данными:

• районный коэффициент;
• занятость (условия досрочного назначения страховой пенсии);
• сведения о СОУТ.

Этот подраздел подают на работников, если в работе имеются особенности:

• выполняли работу, дающую право на досрочное назначение пенсии;
• замещали государственные должности;
• отправлены в простой и пр.

Если особенностей работы нет, раздел не заполняют, а сведения о приеме и увольнении отражают в подразделе 1.1.

На сотрудников по ГПХ этот раздел не заполняют. Достаточно данных о заключении и расторжении ГПД.

Как формировать СЗВ-ТД на ГПХ

На основании СЗВ-ТД формировали электронные трудовые книжки. С 2023 года этот отчет отменили, сведения включили в единую форму ЕФС-1.

Данные содержатся в подразделе 1.1 раздела 1. В этой части отчета заполняют данные о заключении и расторжении ГПХ. При подаче данных всю форму ЕФС-1 заполнять не требуется, достаточно заполнить соответствующий раздел.

Как указать ГПХ в СЗВ-М

С января 2023 года форму СЗВ-М отменили. Вместо СЗВ-М подают персонифицированные сведения на сотрудников. Бланк утвержден Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11-878:

Нужно ли выдавать 2-НДФЛ по договору ГПХ

Да, выдавать справку о доходах по договору ГПХ нужно, но только по письменному запросу самого исполнителя (и только если он оформлен как обычное физлицо, а не самозанятый или ИП). Официально формы «2-НДФЛ» больше не существует. Вместо нее выдается «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (форма по КНД 1175018, утвержденная приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Суть осталась прежней: в ней отражаются вознаграждения по договору ГПХ (код дохода обычно 2010) и удержанный заказчиком налог.

Подробнее о справке о доходах

Как указать код дохода ГПХ в справке 2-НДФЛ

В Справке о доходах физического лица (бывшей 2-НДФЛ) вознаграждение по договору ГПХ отражается в Приложении к Справке (в разделе по месяцам).

Применяют несколько кодов:

• 2010 — основной код для ГПХ. Указывайте его при выплате вознаграждений за выполнение любых работ или оказание услуг (по договорам подряда, перевозки, возмездного оказания услуг и т. д.);
• 2201–2209 — специальные коды для авторских договоров. Применяются, если вы выплачиваете авторское вознаграждение за создание, издание или исполнение произведений науки, литературы и искусства.

Как указать НДФЛ по ГПХ в 6-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ доход по ГПХ отражают в строках 110 и 120:

КБК указывают в зависимости от ставки налога:

Код НДФЛ зависит от прогрессивной шкалы и величины налоговой базы с начала года:

• 13% (при налоговой базе до 2,4 млн руб. в год) — 182 1 01 02010 01 1000 110;
• 15% (при превышении 2,4 млн руб. и до 5 млн руб. в год) — 182 1 01 02080 01 1000 110;
• 18% (при базе от 5 млн до 20 млн руб. в год) — 182 1 01 02150 01 1000 110;
• 20% (при базе от 20 млн до 50 млн руб. в год) — 182 1 01 02160 01 1000 110;
• 22% (при базе свыше 50 млн руб. в год) — 182 1 01 02170 01 1000 110.

Как указать ГПХ в РСВ в 2026 году

В РСВ по гражданско-правовому договору заполняют:

1. Раздел 1 (Сводные данные об обязательствах).

Здесь отражаются общие суммы взносов по единому тарифу к уплате за всех сотрудников (штатных и по ГПХ). Включаются в строки 020–033 (сумма взносов, подлежащая уплате за отчетный период и за три последних месяца).

2. Подраздел 1 Раздела 1 (Расчет взносов по единому тарифу).

Суммы по договорам ГПХ учитываются в общем массиве выплат:

• строка 010 (количество застрахованных лиц);
• строка 020 (количество лиц, с выплат которым начислены взносы);
• строка 030 (сумма выплат);
• строка 040 (сумма, не подлежащая обложению);
• строка 050 (база для исчисления взносов);
• строка 060 (исчисленные взносы).

3. Раздел 3 (Персонифицированные сведения).

Заполняется индивидуально на каждого исполнителя по ГПХ, с которым в отчетном периоде действовал договор.

• подраздел 3.1 (Данные о физлице);
• подраздел 3.2.1 (Сведения о суммах выплат).

Раздел 3 и подраздел 3.2 заполняют на каждое физлицо.

Как рассчитать среднюю численность работников по ГПХ

В соответствии с п. 23 Приказа Росстата от от 17.11.2025 № 638, если работник работает в организации по трудовому договору и по ГПД, он учитывается в списочной и среднесписочной численности один раз по месту основной работы, а начисленная ему заработная плата по трудовому договору и соглашению гражданско-правового характера — в графе 8 (фонд заработной платы работников списочного состава).

Если трудового нет, то работников по ГПД считают по методологии определения среднесписочной численности: количество сотрудников на ГПД умножаем на количество рабочих дней в месяце и делим на количество календарных дней в месяце.

Годовая средняя численность определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода.

Для удобства: онлайн-калькулятор расчета средней численности работников

Как указать договор ГПХ в 1С

Программное обеспечение 1С предусмотрело возможность учета сотрудников по ГПД и выплат по ним. Программа ведет учет количества исполнителей по гражданским сделкам, перечислений и удержаний, формирует отчетность.

Для учета необходимо внести данные исполнителя, договора и суммы выплат. При начислении суммы взносов и налогов отобразятся в программе.

ГПХ в 1С:ЗУП в 2026 году

Для внесения исполнителя в разделе «Сотрудники» создаем карточку физлица, отмечаем ГПХ.

Для учета выплат необходимо заполнить параметры соглашения:

• срок действия;
• порядок выплат;
• сумму выплат.

Договор учтен в системе.

Начисления отобразятся в конце срока договора или ежемесячно, в зависимости от внесенных данных. НДФЛ и взносы отобразятся автоматически.

Для выплаты программа создаст ведомость в банк или в кассу, в зависимости от способа расчета с исполнителем.

Проводки по ГПХ с физическим лицом

Для отражения расчетов по гражданским договорам используют счет 76, счет 70 не используют.

Для отражения расчетов применяют проводку:

• дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• кредит 51 «Расчетные счета» (или Кредит 50 «Касса»).

Для учета НДФЛ:

• Дт 76 Кт 68/НДФЛ — удержан НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ;
• Дт 68/ЕНП Кт 51 — перечисление ЕНП в бюджет;
• Дт 68/НДФЛ Кт 68/ЕНП — зачет ЕНП в счет уплаты НДФЛ по сроку уплаты.

Образец справки о работе по договору ГПХ

Гражданин вправе запросить справку о том, что он выполняет работы и получает вознаграждение по ГПД. Справку запрашивают для подтверждения дохода в банк, для госорганов, для налоговых вычетов.

Справку о работе составляют в произвольной форме. Указывают наименование заказчика, Ф.И.О. исполнителя, номер и дату заключения сделки.

Вот образец:

Если потребуется справка о доходах по ГПД, ее оформляют по форме КНД 1175018:

Акт выполненных работ по договору ГПХ

Акт выполненных работ имеет юридическую силу и подтверждает сдачу и приемку работ или услуг по сделке.

Для организации акт понадобится для целей бухучета расходов. Для сторон его наличие обеспечит доказательство выполнения обязательств по сделке.

Акт подтверждает, что исполнитель выполнил работу, а заказчик ее принял без замечаний.

В акте указывают:

• дату составления;
• наименование заказчика;
• Ф.И.О. исполнителя;
• реквизиты договора;
• перечень работ и услуг;
• объем работ и услуг;
• стоимость работ и услуг.

Заказчику необходимо сделать отметку об отсутствии или о наличии замечаний относительно выполненных исполнителем работ.

Документ составляют в двух экземплярах, его подписывает заказчик и исполнитель.

Образец акта:

Журнал регистрации договоров ГПХ

Обязательное наличие журнала регистрации сделок по ГПД законом не предусмотрено. Журнал заводят для внутренней организации работы.

В журнал вносят информацию:

• номер договора;
• дата заключения;
• наименование контрагента;
• предмет сделки;
• цена;
• срок действия;
• ответственное лицо.

Журнал ведут на бумажном носителе или электронно, в зависимости от учетной политики организации.

По теме: срок хранения договоров ГПХ в организации

Можно ли работать по ГПХ в декрете

Закон не ограничивает гражданина в праве работать в декрете по договору ГПД. На размер декретных выплат и срок отпуска договор не влияет.

Необходимо учитывать, что закон запрещает подмену трудового договора на ГПХ.

Можно ли выплачивать суточные по договору ГПХ

Командировочным сотрудникам по ГПД разрешено выплачивать суточные и возмещать расходы на командировку.

Письмо Минфина России от 04.10.2019 № 03-04-05/76261 уточняет: такие выплаты облагаются НДФЛ.

Обратите внимание: гражданин вправе оформить налоговый вычет на сумму расходов, которые он понес для выполнения работ по ГПД, в том числе на проезд и проживание.

Аванс по договору ГПХ

Заказчик вправе выплатить исполнителю аванс по ГПД. Его размер и сроки выплаты согласуются сторонами.

Организация начисляет взносы только на выплату, на которую подписан акт выполненных работ. Поскольку для аванса акт не требуется, заказчик не начисляет на сумму взносы.

НДФЛ с суммы аванса необходимо удержать и перечислить в бюджет.

Подробнее: как указать условия оплаты в договоре ГПХ

Удерживаются ли алименты с договора ГПХ

Удержание алиментов осуществляется со всех доходов гражданина. Ограничений для удержания по ГПД законом не установлено.

Судебный пристав-исполнитель вправе направить документ на удержание организации — заказчику или в банк, если суммы перечисляют безналично.

Идет ли стаж по договору ГПХ

Несмотря на то, что работодатель — заказчик по ГПД не вносит запись в трудовую книжку, у исполнителя идет стаж для назначения страховой пенсии.

Такое правило закреплено п. 13 правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховой пенсии, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.10.2014 № 1015.

Заказчик передает данные о заключении и расторжении ГПД в Социальный фонд.

Оплачивается ли больничный по договору ГПХ

С 01 января 2023 года исполнителей по ГПД включили в перечень застрахованных лиц. Граждане вправе получать пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если сумма уплаченных за них взносов за предыдущий календарный год составляет не менее стоимости страхового года (ч. 4.2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Подробнее об оплате больничного по договору ГПХ

Может ли директор работать по ГПХ

Директор вправе оказывать услуги организации в качестве исполнителя: подготовить рекламную афишу, украсить зал, сделать презентацию и пр.

Заменить трудовой договор на исполнение обязанностей директора по ГПХ запрещено: работа является длящейся, присутствует подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, соблюдение должностной инструкции и иные признаки трудового договора.

Проверяющие переквалифицируют такой договор в трудовой.

Можно ли продлить договор ГПХ дополнительным соглашением

ГК РФ закрепляет принцип свободы договора и не содержит ограничений по сроку действия сделок.

Стороны вправе продлить договор ГПХ по соглашению сторон. Для этого оформляют дополнительное соглашение о продлении.

Как расторгнуть договор ГПХ

Договор расторгается:

• автоматически по завершении срока действия;
• по соглашению сторон;
• в одностороннем порядке;
• в судебном порядке.

Право на односторонний отказ закрепляет ГК РФ: правила отказа различны в зависимости от вида сделки. Например, ст. 717 ГК РФ позволяет заказчику отказаться от подряда в любое время до завершения работ.

Если стороны не пришли к соглашению о расторжении, сторона вправе обратиться в суд. Суд принимает решение о расторжении, если имеются основания, предусмотренные законом.

Например, ст. 620 позволяет арендатору расторгнуть сделку в суде, если арендодатель не предоставляет ему помещение.

Вас может заинтересовать: как расторгнуть договор ГПХ, если работник нарушает трудовую дисциплину

Как разорвать договор ГПХ с Вайлдберриз

Большинство работников на Вайлдберриз работают по ГПХ. Для расторжения договора необходимо подать заявление в личном кабинете сотрудника.

Сроки и порядок расторжения регламентированы договором. После рассмотрения заявления в системе отобразится уведомление о последнем рабочем дне и порядке действий исполнителя для завершения сотрудничества.

Как заключить договор ГПХ с самозанятым

Основное правило для заключения ГПХ с самозанятым — гражданин не должен быть бывшим работником. Сотрудничество с бывшими работниками разрешено не менее чем через два года после увольнения.

Иные особенности сделки:

• самозанятый самостоятельно исчисляет и уплачивает налог;
• заказчик не начисляет страховые взносы;
• для бухучета требуется чек самозанятого;
• такую сделку могут переквалифицировать в трудовой договор, если имеются признаки трудовых отношений.

Следите за лимитом дохода — самозанятый вправе получать не более 2,4 млн руб. в год. Если лимит превысят, гражданин теряет статус самозанятого. В этом случае выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Как заключить договор ГПХ с ИП

Индивидуальный предприниматель вправе заключить договор оказания услуг с физлицом.

Учитывайте особенности:

• вознаграждение облагается НДФЛ и взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ, письмо МФ РФ от 12.04.2019 № 03-15-05/26092);
• если сделка заключена не на оказание услуг, а на передачу имущественных прав, выплаты не облагаются взносами.

Для ИП нет исключений — налоги, взносы и отчеты (персонифицированные сведения, ЕФС-1) направляют наравне с организациями.

ИП вправе выступать в роли исполнителя. В этом случае исчисление налогов и взносов осуществляет предприниматель самостоятельно.

Договор ГПХ с несовершеннолетними в РФ: особенности

С несовершеннолетним допустимо заключить сделку, если гражданину исполнилось 14 лет. Для этого потребуется согласие родителей или законных представителей.

Сделка ГПД не требует разрешения органа опеки и прохождения медосмотра.

Запрещено привлекать несовершеннолетних к работам, связанным с табачными и алкогольными изделиями, материалами ограниченного оборота, ограниченными в обороте произведениями.

Подробнее: как заключить договор ГПХ с несовершеннолетним

Договор ГПХ с иностранным гражданином

Для привлечения к труду иностранных граждан заказчику требуется разрешение (ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»). Иностранцу потребуется разрешение на работу.

Документы выдают в МВД РФ в отделениях и на Госуслугах.

Вид разрешения на работу зависит от правового статуса гражданина:

• если гражданин прибыл в РФ на основании визы — требуется разрешение на работу (абз. 16 п. 1 ст. 2 закона № 115);
• если иностранец прибыл без визы — требуется патент (абз. 1 п. 4 ст. 13, абз. 1, 2 п. 1 ст. 13.3 закона № 115-ФЗ).

Разрешение на работу не требуется высококвалифицированным специалистам в сфере ИТ, получившим документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны).

Патент не требуется для граждан ЕАЭС.

Налогообложение зависит от того, является ли гражданин резидентом или нет.

О заключении и расторжении с иностранным гражданином сделки на оказание услуг или выполнение работ необходимо уведомить МВД.

Налогообложение при ГПХ с нерезидентами РФ

С выплат иностранцам удерживают НДФЛ. Ставка зависит от статуса физлица.

Для налоговых резидентов РФ применяется общая пятиступенчатая прогрессивная шкала в зависимости от величины годового дохода (п. 1 ст. 224 НК РФ):

• 13% — на доходы в пределах 2,4 млн руб. в год;
• 15% — на доходы от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
• 18% — на доходы от 5 млн до 20 млн руб. в год;
• 20% — на доходы от 20 млн до 50 млн руб. в год;
• 22% — на доходы свыше 50 млн руб. в год.

Для нерезидентов общая ставка составляет 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Для некоторых категорий иностранных работников-нерезидентов сделано исключение: к их доходам от трудовой деятельности (включая работу по договорам ГПХ) применяется такая же прогрессивная шкала от 13% до 22%, как и для резидентов (п. 3.1 ст. 224 НК РФ):

• к доходам высококвалифицированных специалистов (ВКС) независимо от их резидентства применяется шкала от 13% до 22% (при этом для фиксированных окладов ВКС планка 13% действует до 2,4 млн руб.);
• к доходам граждан стран ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан), работающих по трудовым договорам или договорам ГПХ, ставка НДФЛ рассчитывается по прогрессивной шкале от 13% до 22% с первого дня работы в РФ независимо от статуса резидентства.

Если исполнитель — ИП или самозанятый, исчислять и удерживать налог и взносы не требуется.

Подробнее: особенности договора ГПХ с иностранным гражданином

Как заключить договор ГПХ с водителем

Заказчик (Арендатор) вправе заключить с водителем договор аренды транспортного средства с экипажем. В рамках этой сделки всегда используется только личный автомобиль водителя (или находящийся у него в законном владении), поскольку суть договора заключается именно в предоставлении транспорта за плату и одновременном оказании услуг по управлению им.

В договоре необходимо предусмотреть:

• характеристики автомобиля: марку, модель, VIN-номер, госномер и реквизиты СТС для точной идентификации арендуемого имущества;
• разделение арендной платы: плату необходимо разделить на две части: за временное владение автомобилем и за услуги по управлению;
• порядок и размер оплаты: расчет стоимости на основе машино-часов, пройденного расстояния (километража) или фиксированной ставки за конкретный рейс, подтвержденный двусторонним актом;
• ответственность сторон: обязанности по проведению текущего и капитального ремонта и страхованию (ОСАГО, КАСКО) обычно лежат на водителе (Арендодателе), а расходы на топливо и коммерческую эксплуатацию — на компании (Арендаторе).

Если услуги имеют постоянный характер, а выплаты осуществляются фиксированной суммой два раза в месяц (в дни выдачи зарплаты), сделку могут признать имеющей признаки трудовых отношений и переквалифицировать. Чтобы избежать рисков, оплата должна производиться за фактический объем оказанных услуг на основании актов.

Образец договора ГПХ с водителем грузового автомобиля

Вот образец:

Как заключить договор ГПХ с бухгалтером

Заказчик вправе пользоваться услугами бухгалтера по ГПД. Сделку заключают, когда в штате нет основного сотрудника, и услуги бухгалтера не требуются на постоянной основе.

В соглашении необходимо определить перечень услуг, порядок их приема и передачи.

Вот образец:

Как заключить договор ГПХ с преподавателем

Для такой сделки заказчику не обязательно вести образовательную деятельность и иметь лицензию. В роли заказчика вправе выступать студент, родитель ребенка, репетиторское агентство, некоммерческая организация.

При согласовании условий необходимо убедиться, что сделка не имеет признаков трудового соглашения.

К исполнителю по ГПД не применяют требования для педагогических работников об образовании, квалификации, отсутствии судимости и пр.

Образец:

Как заключить договор ГПХ с уборщицей служебных помещений

В соглашении необходимо предусмотреть:

• объем услуг;
• периодичность оказания услуг;
• кто предоставляет материалы и инвентарь;
• порядок оплаты.

Избегайте признаков трудовых отношений.

Вот образец:

Часто задаваемые вопросы по теме