Важно
СФР расширил перечень корректируемых сведений персучета 
Работы по НИОКР в подавляющем большинстве случаев состоят из нескольких этапов и являются объемными и сложными по своей структуре. Вместе с тем при выполнении заказа по договору о НИОКР в некоторых случаях возникает необходимость в формировании отчета о проделанной работе. Такая необходимость может быть продиктована как волей сторон, которая определена в договоре, так и требованиями законодательства. Рассмотрим подробнее, что такое отчет по НИОКР, его форму и правила составления.
Навигация
По какой форме составлять отчет о НИОКР
Перед тем как определиться с формой отчетности о работах и исследованиях, произведенных по результатам деятельности по соглашению о НИОКР, необходимо учитывать те цели, для который вы его составляете:
| Цель составления | Формат | Особенности |
|---|---|---|
| Для предоставления контрагенту | Устанавливается соглашением сторон | Все особенности вытекают из сделки |
| Для учета расходов в соответствии со ст. 262 НК РФ | Письменная/электронная | Необходимо соответствие ГОСТ 7.32-2017 |
Если представление отчетности — требование контрагента, которое вытекает из ваших с ним договоренностей, то форма отчётности работы и результатов устанавливается сторонами сделки.
Другой сценарий, при котором результаты произведённых работ и затрат необходимо соответствующим образом задокументировать, — налоговый учет с целью уменьшения базы для расчета налога на прибыль в соответствии с положениями 262 НК РФ.
В последнем случае необходимо руководствоваться позицией налогового органа, изложенной в Письме ФНС России от 26.03.2013 № ЕД-4-3/5206@ (далее — письмо ФНС).
Советуем прочитать:
Для получения льгот налогоплательщику необходимо представлять в ФНС одновременно с декларацией по итогам периода, в котором завершены как сами НИОКР, так и отдельные этапы работы, отчет о произведённых научно-исследовательских работах и полученных результатах.
В письме ФНС указано, что отчет налогоплательщик вправе предоставить как на бумажном носителе, так и в электронном формате.
Требования к составлению отчета по НИОКР
В Письме ФНС указано, что для целей учета расходов на НИОКР необходимо составлять отчетность о НИР в соответствии с ГОСТ 7.32-2001. Вместе с тем необходимо учитывать, что оформлять результаты в соответствии с этим стандартом отчетности уже нельзя. Взамен него принят и действует новый стандарт, хотя в Письме ФНС и содержится ссылка на ГОСТ 7.32-2001.
Сам отчет в новой, актуальной редакции содержит в себе следующие обязательные элементы:
- титульный лист — с указанием наименования организации, темы исследования, исполнителей, руководителя, даты и места составления отчетности;
- список исполнителей;
- реферат — краткое изложение содержания отчетности, основных результатов и выводов;
- содержание — структурированный перечень разделов и подразделов с указанием страниц;
- термины и определения;
- перечень сокращений и обозначений;
- введение — обоснование актуальности, цели и задач исследования, обзор состояния вопроса;
- основная часть отчетности о НИР — отражает сущность, методику и основные результаты выполненной работы и исследований;
- заключение — выводы по результатам исследований, рекомендации и перспективы дальнейших исследований;
- список использованных источников — перечень нормативных документов, литературы и других материалов, на которые есть ссылки в отчете;
- приложения — дополнительные материалы, подтверждающие результаты исследований.
Правила оформления результатов (получены в рамках НИР), утвержденные ГОСТ 7.32-2017, достаточно подробно изложены, и сам стандарт де-факто содержит инструкции по заполнению всех обязательных его элементов.
Кроме того, в приложениях к ГОСТу указаны примерные формы отдельных элементов (титульный лист, список исполнителей, реферат).
Как оформлять отчет по НИОКР в электронном виде
Для того чтобы отправить в налоговую отчетность в электронном виде, необходимо ее распечатать, затем сканировать и создать электронную копию в формате tiff или pdf.
Кроме того, как указано в письме ФНС, для представления отчетности в таком виде налогоплательщику необходимо воспользоваться документооборотом по осуществлению письменных обращений абонентов (приложение 5 к Приказу ФНС России от 09.11.2010 № ММВ-7-6/535@).
Вас может заинтересовать: как составить акт сдачи-приемки результатов НИОКР
