Главные налоговые нововведения 2015 года: о чем следует помнить, закрывая налоговую отчетность

Для большинства налогов отчетным периодом считается месяц и квартал. Тем не менее, годовая отчетность – не менее важная, и к ней бухгалтера и индивидуальные предприниматели, у которых таких специалистов нет, готовятся с особым вниманием. Рассмотрим подробнее все изменения по различным видам налогов за 2015 год.

Налог на прибыль организаций

Форма налоговой декларации

С начала 2015 года введена обновленная форма декларации по налогу на прибыль. По ней налогоплательщики отчитывались по итогам 2014 года. Эта же редакция отчета действует до сих пор. Согласно соответствующему Приказу ФНС, документ дополнили новыми строками для отображения уточняющих сумм, появившихся в результате неучтенных расходов и убытков либо включения необлагаемого дохода. В декларации изменилось и приложение, где отражаются убытки. Поскольку налогоплательщикам позволили учитывать убытки прошлых лет, не дожидаясь окончания года, в документе появилась новая строка для этих целей. Кроме того, в декларацию добавили специальную строку, где налогоплательщик уточняет свою категорию при выплате дивидендов (например, налоговый агент). На момент написания статьи ФНС разработала новый формат декларации по налогу на прибыль организаций. Возможно, именно по ней предприниматели должны будут отчитаться по итогам 2015 года.

Может пригодиться: пример и инструкция расчета налога на прибыль

Порядок признания задолженности по штрафам и пеням безнадежной

С 1 января 2015 года вступили в силу поправки, касающиеся правил «прощения» задолженности по штрафам и пеням. Согласно последней редакции статьи 59 НК РФ, долг признают безнадежным, если он появился более пяти лет назад, и:

• его размер у юридического лица не превышает 300 тысяч рублей (у физического – 500 тысяч рублей);
• суд прекратил процедуру банкротства из-за нехватки средств на расчет с кредиторами.

Как уточнили в ФНС, для подтверждения права на списание задолженности необходимо представить:

• справку о непредставлении отчетности в течение последних 12 месяцев;
• справку об отсутствии банковских счетов и движении денежных средств по банковским счетам в течение последних 12 месяцев;
• справку о суммах недоимки по пеням и штрафам;
• копию постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа;
• справку о не нахождении организации в процедурах, применяемых в деле о банкротстве.

Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

С 1 января 2015 года вступила в силу новая глава НК РФ - «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица». По ней налогоплательщики отчитываются в ФНС, если:

• участвуют в иностранных или российских организациях;
• стали учредителями иностранных структур без образования юридического лица или получили контроль над ними и часть от их дохода;
• являются контролирующими лицами иностранных компаний.

Первые уведомления об участии в контролируемых иностранных компаниях (КИК) юридические и физические лица сдавали к 15 июня 2015 г. После этой даты информировать об участии в КИК надо в течение месяца с момента возникновения или изменения доли участия в иностранной организации. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется и по итогам каждого налогового периода – не позднее 20 марта года, следующего за отчетным. Порядок и форма уведомления об участии в КИК уточняются в Приказе ФНС от 24.04.2015 N ММВ-7-14/177@. При этом Минфин рекомендовал информировать налоговый орган лицам, у которых:

• доля участия в КИК превышает 25%;
• доля участия в КИК превышает 10%, но при условии, что налоговым резидентам РФ принадлежит более половины активов этой организации.

За отказ учитывать доход от иностранной компании при расчете налога на прибыль организаций государство может наказать налогоплательщика. Так, непредставление уведомления и/или указание в нем недостоверных сведений грозит штрафом в 50-100 тысяч рублей для каждого уведомления. Кроме того, если в налоговую базу не включить доход, полученный от КИК, организацию оштрафуют на 20% от суммы налога, но не менее чем на 100 тысяч рублей. В то же время от налогообложения освобождается прибыль КИК, которые:

• являются некоммерческими организациями;
• образованы согласно законодательству государства - члена Евразийского экономического союза и постоянно находятся в таком государстве;
• являются холдингами или субхолдинговыми компаниями;
• осуществляют банковскую или страховую деятельность на основании лицензии или иного специального разрешения;
• являются эмитентами обращающихся облигаций или уполномочены получать доходы, подлежащие выплате по ним;
• участвуют в проектах по добыче полезных ископаемых на основании договоров между государствами;
• являются операторами новых морских месторождений углеводородного сырья или акционерами такого оператора;
• эффективная ставка налогообложения доходов для них составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций.

Порядок списания материально-производственных запасов

Апрельские поправки в Налоговый кодекс РФ позволили предпринимателям с 1 января 2015 года списывать материально-производственные запасы (МПЗ), полученные безвозмездно. Списываются они по учетной стоимости, утвержденной при постановке имущества на бухгалтерский учет. Новая норма касается расходов на покупку инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и иного имущества, не являющегося амортизируемым. Кроме того, при расчете налога на прибыль налогоплательщики могут самостоятельно определять порядок признания расходов в виде стоимости приобретенного имущества – с учетом срока его использования и иных экономически обоснованных показателей. Причем, на основании пп.3 п.1 статьи 254 НК РФ норма применяется к любому имуществу, введенному в эксплуатацию с 2015 года, даже если оно куплено раньше.

Может пригодиться: акт списания материальных ценностей

Учет процентов по долговым обязательствам

В этом году налогоплательщики начали по-новому учитывать проценты по долговым обязательствам. Так, закон 2013 года № 420-ФЗ ввел правило, по которому долговыми обязательствами признаются займы, кредиты, банковские вклады и счета, иные заимствования. При этом по долговому обязательству налогоплательщик обязан признать в качестве дохода (расхода) процент, исчисленный, исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам. Как уточнил Минфин, аналогичная норма действует и в отношении сделок, признаваемых контролируемыми. Но в таком случае при учете процентов по долговым обязательствам следует учитывать и установленные интервалы предельных значений процентных ставок.

Для информации: пошаговая инструкция по ликвидации ООО с долгами

Суммовые и курсовые разницы

Согласно закону 2014 года № 81-ФЗ, с 1 января 2015 года из налогового законодательства исчезло понятие суммовой разницы. Вместе с тем, Минфин подчеркивает, что налогоплательщики должны учитывать доходы или расходы в виде суммовой разницы в том случае, если сделку заключили до 1 января 2015 года, но реализуют в текущем. Что касается курсовых разниц, в новой редакции статей 250 НК РФ и 265 НК РФ уточняется: они возникают, когда Центральный Банк пересматривает официальный курс, и когда курс валюты меняется по соглашению сторон.

Ставка налога на дивиденды

Закон 2014 года № 366-ФЗ изменил ставку, взимаемую по доходам от дивидендов. С 1 января 2015 года налогоплательщики – юридические лица отдают государству не 9, а 13 процентов от полученной суммы. Это касается дивидендов от российских и иностранных организаций, а также дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками. В Минфине на этот счет уточняют: если дивиденды выплачиваются в 2015 году, они облагаются налогом уже по новой ставке. Период начисления этого дохода в данном случае не важен.

Дополнительные расходы, признаваемые при расчете налога

Еще в 2014 году государство решило, что налогоплательщики вправе учитывать в качестве расходов при расчете налога на прибыль несколько новых расходов. Сейчас в расходы на оплату труда разрешается включать выходные пособия и любые другие виды выплат в пользу работника, оговорённые трудовыми и коллективными договорами, соглашениями или локальными нормативными актами.

Может пригодиться: выплата дивидендов по итогам года

Нулевая ставка налога

С 1 января 2015 года по 1 января 2020 года организации, которые оказывают социальные услуги, имеют право на нулевую ставку налога на прибыль. Чтобы получить подобную льготу, организация должна соответствовать установленным критериям по доходам, численности работников и уровню их подготовки. Кроме того, налогоплательщики должны оказывать конкретные социальные услуги, перечень которых правительство утвердило летом.

Налог на добавленную стоимость

Форма налоговой декларации и порядок ее представления

С 1 квартала 2015 года налогоплательщики сдают новую форму декларации по НДС. В ней указываются сведения из:

• книг покупок и книг продаж;
• журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (для лиц, осуществляющих деятельность на основе посреднических договоров);
• выставленных счетов-фактур (для лиц, выставляющих покупателям счета-фактуры с выделением НДС).

Кроме того, закон № 382-ФЗ продлил сроки сдачи налоговой декларации по НДС на 5 дней – до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом отчитываться налогоплательщик обязан по форме, предусмотренной законом. В НК РФ уточняется, что бумажную налоговую декларацию не примут, если предприниматель должен сдать ее в электронном формате. Более того, за нарушение правил сдачи отчетности налогоплательщику грозит штраф в 5% от суммы налога. Еще одно нововведение – электронный вариант расчета сдают все плательщики налога, которые выставляют/получают счета-фактуры с выделением сумм налога, в том числе застройщики и лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность по договорам комиссии, агентским договорам, на основе договоров транспортной экспедиции. Не исключено, что по итогам 2015 года придется отчитываться уже по обновленному формату. На момент опубликования статьи поправки в форму декларации по НДС согласовывались.

Для информации: кто не является плательщиком НДС

Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур и правила их заполнения

С начала года появились новые требования и по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Согласно закону № 238-ФЗ плательщики НДС его больше не ведут. Зато такие журналы должны появиться у предпринимателей, которые получают и выставляют «транзитные» счета-фактуры: застройщиков, посредников и экспедиторов, независимо от того, являются ли они плательщиками НДС или освобождены от уплаты налога. При этом эксперты отмечают, что в журнале не регистрируются счета-фактуры, выставляемые посредником от имени принципала (собственника товара/работы/услуги). Предприниматели, которые обязаны вести журнал учета счетов-фактур, но не сдают декларацию по НДС, должны представить документ в ИФНС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Причем, сдавать такой документ следует до 20-ого числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В то же время с начала 2015 года заработали новые правила заполнения счетов-фактур. Правительство позволило составлять сводные счета-фактуры, если закупаются товары у нескольких продавцов (реализуются товары нескольким покупателям). Предпринимателям также разрешили дополнять счета-фактуры графами и строками, если надо указать дополнительную информацию о покупателях/продавцах.

Вычеты по НДС

С 1 января 2015 года у налогоплательщиков стало меньше вопросов, касающихся правил вычета налога на добавленную стоимость. Так как перестал действовать абзац 2 п. 7 статьи 171 НК РФ, размер вычета теперь нормируется исключительно по представительским расходам. При этом рекламные расходы к представительским не относятся, поэтому вычет НДС на них предоставляется в полном объеме. Кроме того, с начала года изменились правила вычета входного и импортного НДС. Предприниматели могут заявить о своем праве на них не позднее 3 лет после принятия на учет товаров, работ, услуг или имущественных прав.

Уплата НДС

Вместе с изменением сроков представления налоговой декларации продлили период уплаты налога. Согласно последней редакции статьи 174 НК РФ, расплачиваться по НДС следует равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.

Налог на имущество организаций

С начала 2015 года при расчете налога на недвижимое имущество юридических лиц налоговики перешли на использование кадастровой стоимости объектов. При этом новая норма касается зданий, которые не учитываются на балансе у налогоплательщика в качестве объекта основных средств. В разъяснении ФНС уточняется, что административно-торговые и деловые центры, а также машино-места облагаются налогом, исходя из их кадастровой стоимости. В то же время в статье 382 НК РФ говорится, что юридическое лицо платит налог на недвижимость с учетом срока владения конкретным объектом. Это выгодно компаниям, которые в течение года покупают новую недвижимость или продают часть своего имущества, поскольку в целях налогообложения учитывается не полный налоговый период (год), а только месяцы фактического владения объектом. По общему правилу, Налоговый кодекс РФ не допускает пересмотра кадастровой стоимости недвижимости в течение года. Но если выяснится, что Росреестр допустил ошибку, или налогоплательщик оспорил результаты определения кадастровой стоимости в суде, то налогооблагаемую базу изменят, а сумму налога пересчитают. Если стоимость объекта неверно указали чиновники, ее пересмотрят с момента совершения ошибки. Если же организация оспорила результат оценки в суде или в соответствующей комиссии, налогооблагаемую базу и налог изменят с того периода, когда подан иск (обращение). Что касается движимого имущества, с начала 2015 года правила его налогообложения тоже изменились. Так, Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ подкорректировал статью 374 НК РФ, уточнив в ней, что налог не взимается с основных средств, включенных в первую и вторую амортизационные группы. И если раньше налогоплательщики учитывали момент принятия объекта на учет (налог не взимался с основных средств, принятых с 1 января 2013 года), то с этого года дата принятия на баланс не важна. Минфин на этот счет разъяснил, что льгота применяется не всегда. Если основные средства приняты предприятием на учет в результате реорганизации, ликвидации, передачи или приобретения у взаимозависимых лиц, включая период 2013-2014 годов, то такие объекты облагаются налогом. Если же организация самостоятельно производит основные средства из материалов, полученных от взаимозависимых лиц, начиная с 1 января 2013 года, с такого имущества платить налог не надо.

Налог на доходы физических лиц

Ставка налога на дивиденды

Как и для юридических лиц, для граждан в этом году увеличена ставка налога на доходы от дивидендов. Вместе с тем, в статье 275 НК РФ подчеркивается, что в случае получения дохода от иностранной организации, налогоплательщик обязан пользоваться нормами п.3 статьи 284 НК РФ. По ней ставка налога варьирует от 13 до 15 процентов в зависимости от источника выплат. По этой причине налоговики требуют, чтобы при расчете налога на доходы с дивидендов и с зарплаты налоговые базы не объединялись.

Выплаты, не облагаемые налогом

С 1 января 2015 года был расширен перечень выплат, с которых НДФЛ платить не надо. В частности, законом от 29.06.2015 N 177-ФЗ предусмотрено освобождение от налога страховых и накопительных пенсий, а также фиксированных выплат к страховой пенсии. Кроме того, в октябре принято решение не взимать НДФЛ с международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области туризма. Другой документ позволяет не брать налог с выплат, полученных в связи со стихийным бедствием или иным чрезвычайным обстоятельством, с благотворительной помощи детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей. Государство также позволило не рассчитывать НДФЛ с компенсаций за членов семьи, погибших в террористических актах либо при иных чрезвычайных обстоятельствах. Еще один доход физического лица, налог с которого не возьмут, - проценты, получаемые по вкладам в российских банках. Правда, в п. 27 статьи 217 НК РФ на этот счет уточняется, что освобождение от НДФЛ временное и действует в отношении доходов, полученных с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года. При этом ставка по рублевым депозитам не должна превышать 18,25%.

Налоговые вычеты

Впервые с начала 2015 года граждане получили право на инвестиционные налоговые вычеты. На основании п. 1 статьи 219.1 НК РФ затраты компенсируются:

• в размере положительного финансового результата, полученного в налоговом периоде от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и инвестиционных паев открытых паевых инвестфондов, при условии, что налогоплательщик владел ими более трех лет;
• в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;
• в сумме доходов от операций, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете.

Формула расчета инвестиционного вычета уточняется в НК РФ. При этом размер вычета в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, не должна превышать 400 тысяч рублей. А для расчета вычета в размере положительного финансового результата придется учитывать сроки владения ценными бумагами и доходы от их реализации. Еще один новый вычет по НДФЛ, которым можно воспользоваться по итогам 2015 года, - вычет на сумму уплаченных в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни. Согласно статье 219 НК РФ, он предусмотрен для налогоплательщиков, которые заключили договора о страховании на срок не менее 5 лет.

Имущественные налоги физических лиц

Налог на недвижимость

2015 год станет первым, по итогам которого некоторым гражданам придется уплачивать налог на имущество, исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости объектов. К началу года о переходе на новые правила исчисления налога сообщили в 28 российских регионах. В них налог будет посчитан по кадастровой стоимости уже по итогам 2015 года. Согласно поправкам НК РФ от 4 октября 2014 г., для жителей субъектов, перешедших на новый порядок расчета налога, меняется и налогооблагаемая база, и ставки. Их устанавливают региональные власти самостоятельно, исходя из предложенных федеральным законодательством «ориентиров», с учетом вида объекта, места его нахождения, стоимости недвижимости. Утвержденные кодексом ставки можно обнулять или увеличивать в три раза. НК РФ предусматривает следующие ставки налога на имущество физических лиц:

• не более 0,1% для жилых домов и жилых помещений, недостроенных жилых домов, гаражей и машино-мест;
• не более 2% для административно-деловых и торговых центров, нежилых помещений, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей;
• не более 0,5% для прочих объектов налогообложения.

Полную сумму налога на имущество, рассчитанную исходя из кадастровой стоимости объектов, физические лица впервые заплатят в 2020 году. До этого действуют специальные понижающие коэффициенты – 0,2; 0,4; 0,6 и 0,8. Так что по итогам 2015 года налогоплательщики заплатят только пятую часть налога, по итогам 2016 – две пятых, а по итогам 2017 года – три пятых. Помимо понижающих коэффициентов уменьшить налог помогут льготы. Список льготников по налогу на имущество практически не изменился: в него вошли инвалиды детства и инвалиды I и II групп, ветераны, герои СССР, чернобыльцы, афганцы, пенсионеры. Лицо, имеющее право на льготу, обязано уведомить налоговый орган об объекте, в отношении которого рассчитывает получить льготу. Если такое уведомление не появится до 1 ноября года, начиная с которого будет применяться льгота, налогоплательщику предоставят вычет на объект с максимальной суммой налога.

Земельный налог

С начала года объектом налогообложения перестали признавать земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома (п.6 статьи 389 НК РФ). При этом согласно статье 397 НК РФ в редакции закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ, физические лица должны уплатить земельный налог по итогам 2014 года не позднее до 1 ноября сего года. Основание для уплаты земельного налога – уведомление из ИФНС. Так что налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей в этом году освободили от обязанности самостоятельно исчислять налоговую базу и рассчитывать сумму земельного налога. Кроме того, они теперь не сдают налоговую декларацию по земельному налогу. Об изменении порядка исчисления и уплаты земельного налога чиновники пока не сообщали. Скорее всего, и по итогам 2015 года отчитываться придется аналогично, но уже до 1 декабря.

Налоги для пользователей льготными системами налогообложения

Упрощенная система налогообложения

• начиная с первого квартала, сдавать декларацию по УСН необходимо по новой форме. Но возможно, что по итогам 2015 года придется отчитываться уже по новой форме, которую на момент написания обзора чиновники согласовывали;
• налогоплательщики, применяющие УСН, утратили право на льготу по уплате налога на имущество, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. Речь идет о торговой и офисной недвижимости, об объектах общественного питания и бытового обслуживания. В отношении остальных объектов, используемых в предпринимательской деятельности, льгота для «упрощенщиков» сохранилась;
• лимит выручки для применения УСН вырос благодаря новому коэффициенту-дефлятору, установленному Минэкономразвития. Чтобы не утратить право на применение спецрежима, в 2015 году предприниматель может заработать не более 68,82 млн. рублей. При этом пользоваться УСН в следующем году позволят тем, чья выручка по итогам 9 месяцев года не превысила 51,615 млн. рублей;
• при определении объекта обложения по УСН не учитываются доходы в виде прибыли контролируемых иностранных компаний. С этих сумм следует платить налог на прибыль организаций или НДФЛ;
• впервые зарегистрированные ИП, осуществляющие деятельность в производственной, социальной или научной сферах, получили право на «налоговые каникулы». Льготу дадут предпринимателям, зарегистрированным в регионах, где ее утвердили.

Патентная система налогообложения

• обновился формат электронного заявления на приобретение патента. Новый документ вступил в силу с 10 февраля 2015 года;
• изменился порядок оплаты патентов: если патент приобретается на срок до шести месяцев, индивидуальный предприниматель должен оплатить его до истечения срока действия. Расплачиваться за патент, выданный на более длительный период, можно частями: одну треть – в течение первых трех месяцев действия, а оставшуюся сумму – не позднее, чем за месяц до истечения срока действия документа;
• вводится новый размер максимально допустимого годового дохода (1 миллион рублей) с учетом коэффициента-дефлятора (на 2015 год – 1,147). При этом согласно статье 346.3 НК РФ (в редакции закона от 21.07.2014 N 244-ФЗ), региональные власти могут менять размер потенциально возможного годового дохода в 3-10 раз в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности, вида деятельности, численности работников и иных критериев;
• налогоплательщики, применяющие ПСН, платят налог на имущество, исходя из его кадастровой стоимости. При этом льгота по налогу не предоставляется на объекты торговой и офисной недвижимости, объекты общественного питания и бытового обслуживания. С имущества, используемого патентовладельцем в предпринимательской деятельности, по-прежнему платить налог не надо;
• впервые зарегистрированные ИП, осуществляющие деятельность в производственной, социальной или научной сферах, имеют право на «налоговые каникулы». Получат их предприниматели, зарегистрированные в регионах, власти которых утвердили соответствующую законодательную базу.

Единый налог на вмененный доход

• начиная с первого квартала, организации и ИП, применяющие ЕНВД, сдают декларацию по новой форме. Не исключено, что по итогам 2015 года придется отчитываться уже по новой форме. Налоговики говорят, что успеют ее принять до крайнего срока представления отчетности;
• налогоплательщики, применяющие ЕНВД, платят налог на имущество, исходя из его кадастровой стоимости. При этом за организациями и ИП сохраняется освобождение от уплаты налога с объектов, используемых в деятельности, облагаемой ЕНВД;
• для расчета базовой доходности применяется новые коэффициент-дефлятор (К1) – 1,798, что увеличивает лимит выручки для применения ЕНВД.

Единый сельскохозяйственный налог

• начиная с отчетности за 2014 год, сельхозтоваропроизводители сдают декларацию по ЕСХН по новой форме;
• при определении базы для расчета ЕСХН не учитывается прибыль от контролируемых иностранных компаний. Сельхозтоваропроизводители – физические лица обязаны заплатить с таких доходов НДФЛ, а юридические лица – налог на прибыль.

Страховые взносы

База для начисления и порядок расчета страховых взносов

С 2015 года отменена единая предельная база для начисления взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Правительство утвердило на текущий год базу для начисления взносов в ПФР в размере 711 тысяч рублей (с этой суммы в фонд передается 22%, сверх этой суммы – еще 10%), а для ФСС – 670 тысяч рублей (тариф – 2,9%). В Фонд обязательного медицинского страхования с этого года перечисляются взносы со всех выплат в пользу работника (тариф – 5,1%). Кроме того, с 2015 года страховые взносы начисляются на:

• компенсационные выплаты, связанные с увольнением;
• командировочные расходы;
• оплату стоимости проезда в отпуск и обратно членов семьи работника, если указанные лица проживали и работали в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
• выплаты временно пребывающим в РФ иностранным работникам (взносы взимаются и в ПФР, и в ФСС).

Еще одно новое правило – взаимозачет сумм страховых взносов в разные фонды. Если организация заплатила в ФОМС больше, чем нужно, переплату разрешается учесть и направить на погашение долга по иному типу страхования.

Сроки и порядок представления отчетности

С 1 января 2015 года предпринимателей перевели на новые сроки представления расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам. Так, если отчетность сдается в бумажном варианте, в ПФР ждут ее до 15-ого числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, а если в электронном – не позднее 20-ого числа того же месяца. Что касается отчетности в ФСС, бумажный расчет можно сдавать до 20-ого числа месяца, следующего за отчетным периодом, а электронный – до 25-ого числа. Одновременно вступило в силу правило, по которому отчитываются через интернет во внебюджетные фонды работодатели, у которых трудится 25 и более человек.

Уплата страховых взносов, льготы и пени

Перечисляя страховые взносы, их не надо округлять. С 1 января 2015 года бухгалтерам позволили указывать точную до копейки сумму. В то же время при нарушении сроков уплаты страховых взносов плательщику начислят пени за каждый день просрочки. Причем, власти решили, что день взыскания неуплаченных сумм также включается в период начисления пеней. У предпринимателей, между тем, появилось право получить отсрочку (рассрочку) по уплате страховых взносов. Но на такую «льготу» смогут претендовать лица, которые подтвердят основания для отсрочки. В перечень случаев, когда за нарушение сроков уплаты взносов не накажут, вошли:

• сезонный характер производства или продажи товаров;
• ущерб от стихийного бедствия или технологической катастрофы,
• несвоевременное перечисление (предоставление) бюджетных ассигнований.

Страховые взносы для лиц, занимающихся частной практикой

Предприниматели, адвокаты и иные плательщики взносов, занимающиеся частной практикой, получили возможность не исчислять и не уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за те периоды, когда они не вели профессиональную деятельность. В действующей редакции закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ уточняется, что если предприниматель отработал неполный месяц, фиксированный размер взносов для него снизится пропорционально количеству отработанных дней. Как видим, 2015 год был весьма богат на налоговые нововведения. И далеко не все из них предприниматели восприняли благосклонно. Однако, как бы там ни было, правильная и своевременная уплата налогов по-прежнему остается самой главной гарантией безопасного ведения бизнеса в нашей стране. Остается пожелать того же самого бизнесменам и в наступающем, 2016 году.