Суд: беспроцентный займ ведет к выплате НДФЛ

Арбитражный суд Северо-Западного округа постановлением от 14.11.14 по делу № А56-67702/2013 подтвердил правомерность доначисления НДФЛ по ставке 35 процентов индивидуальному предпринимателю, использующему УСН, за полученную им материальную выгоду в виде экономии на процентах по беспроцентному займу. Это доначисление было сделано инспекторами ФНС на основании пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, в котором сказано, что индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения освобождены от обязанности уплаты НДФЛ, кроме тех случаев, когда доходы попадают под обложение по ставке 35 процентов. Поскольку в соответствии с пунктом 2 статьи 224 НК РФ, к таким доходам относится материальная выгода, полученная в результате беспроцентных займов, то налоговые инспекторы решили, что в этом случае ИП должен заплатить НДФЛ. Сам индивидуальный предприниматель с мнением налоговой инспекции не согласился, на основании норм статьи 250 НК РФ, которая не признает материальную выгоду внереализационным доходом и не обязывает включать ее в налоговую базу по УСН. Кроме того, его позиция основывалась на том, что, в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ, предприниматели на УСН не платят НДФЛ. Кстати, такая позиция перекликается с позицией Минфина по этому вопросу, высказанной в письме от 27.08.14 № 03-11-11/42697. В нем чиновники отмечают, что оплачивать НДФЛ с материальной выгоды не должны индивидуальные предприниматели как на УСН, в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ, так и на ЕНВД, в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ. Однако арбитражные суды в трех инстанциях приняли сторону ФНС, и индивидуальный предприниматель спор проиграл.