Налоговые агенты – это лица, которые в соответствии со ст. 24 НК, несут обязанности по исчислению налогов, вычета сумм налогов у налогоплательщиков и перечислению их в бюджет. Фактически, налоговыми агентами являются любые российские юридические лица и постоянные представительства иностранных организаций на территории России, которые получают доход от своей деятельности и/или являются работодателями. Например, если физическое лицо – налогоплательщик состоит в трудовых отношениях с организацией, которая выплачивает ему заработную плату и удерживает из нее, а затем перечисляет в бюджет и внебюджетные фонды подоходный налог, то организация является налоговым агентом. У налоговых агентов есть ряд обязанностей, так же зафиксированный в НК:
- своевременно и в полном объеме исчислять, удерживать и перечислять соответствующие налоги в бюджетные/внебюджетные фонды;
- уведомлять налоговые органы о невозможности удержания налога;
- учитывать и хранить записи о всех суммах налогах и сборах перечисленных за каждого налогоплательщика в течении 4 лет;
- предоставлять налоговым органам документы, подтверждающие расчет и выплаты налогов и сборов.
В качестве основных налогов, которые уплачивают налоговые агенты применяются:
- НДФЛ – уплачивается любой организацией, имеющей договорные отношения с работниками путем удержания рассчитанной суммы из заработной платы наемного сотрудника;
- НДС :
- Уплачивается в случаях, если организация приобретает товары/работы/услуги на территории России у иностранной организации, которая не зарегистрирована как российский налогоплательщик. В таком случае НДС будет уплачиваться российским покупателем - налоговым агентом.
- В случаях аренды государственного имущества – в этом случае налоговый агент, он же арендополучатель будет уплачивать данный налог.
- Налог на прибыль организации:
- При уплате дивидендов другим организациям.
- В случаях получения доходов от сделок российских юр.лиц с иностранными организациями, не состоящими на учете в РФ. Налог будет взиматься с российского участника сделки - налогового агента.
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иной порядок не определен налоговым законодательством.
