Что меняется в отчетности и налогах с 1 января 2023 года

Объединение ПФР и ФСС в Социальный фонд России

Закон об объединении Пенсионного фонда и Фонда социального страхования подписали еще летом (236-ФЗ от 14.07.2022). Но официальной датой создания Фонда пенсионного и социального страхования станет 1 января 2023 года. Сокращенное название новой структуры — Социальный фонд России или СФР.

Дополнительно:

• что поменяется в работе, после объединения ПФР и ФСС;
• как работающим подстраховать себя при слиянии ПФР и ФСС.

В Социальном фонде будут делать все, чем раньше по отдельности занимались в ПФР и ФСС, — назначать пенсии и пособия, рассчитывать и выплачивать больничные, страховать от несчастных случаев на производстве, предоставлять пенсионные и социальные услуги застрахованным лицам.

Работу Социального фонда регулируют:

• 236-ФЗ от 14.07.2022 — определяет особенности функционирования Социального фонда;
• 237-ФЗ от 14.07.2022 — устанавливает единый тариф страховых взносов, порядок регистрации в Социальном фонде. Этим же законом вводится единая отчетность для страхователей;
• 238-ФЗ от 14.07.2022 — исправляет действующие нормы, регулирующие деятельность ПФР и ФСС;
• 239-ФЗ от 14.07.2022 — определяет единый круг застрахованных лиц, единый тариф страховых взносов, единую облагаемую и предельную базу. Выделяет три группы льготных категорий по страховым взносам;
• 240-ФЗ от 14.07.2022 — вводит обязанность ОМС для временно пребывающих иностранцев.

С 1 января 2023 устанавливается единая предельная величина базы для начисления страховых взносов. Предельная база на 2023 г. — 1 917 000 рублей нарастающим итогом. Она подлежит ежегодной индексации. Если база по суммам выплат и вознаграждений физлица превысит предельную величину, страховые взносы взимать не будут (п. 5.1 ст. 421 НК РФ).

Дополнительно: предельная величина страховых взносов

Для трех видов обязательного страхования вводят единый тариф — 30% в пределах единой предельной величины базы (п. 3 ст. 425 НК РФ). Единый тариф свыше предельной величины — 15,1%.

Пониженные тарифы тоже останутся, но изменятся правила их применения. Плательщики, указанные в пп. 7, 8 п. 1 ст. 427 НК РФ (в 2023-2024 гг.), и плательщики, указанные в пп. 3, 11-15, 18-20 п. 1 ст. 427 НК РФ (с 2023 г.), применяют единый пониженный тариф 7,6% в пределах базы и 0% свыше предельной базы (п. 2.2 ст. 427 НК РФ в новой редакции). Для плательщиков, производящих выплаты экипажам судов и со статусом участника специального административного района, применяется единый пониженный тариф 0% (п. 2.3 ст. 427 НК РФ).

Используйте для расчетов онлайн-калькуляторы:

Калькулятор оплаты по больничному

Калькулятор декретных

Калькулятор НДФЛ

Калькулятор суммы страховых взносов

Субъекты малого и среднего предпринимательства продолжат исчислять страховые взносы по пониженным тарифам в 15%, если выплата превысила МРОТ (п. 2.4 ст. 427 НК РФ в новой редакции). Другие льготные категории описаны в статье 427 Налогового кодекса.

Индивидуальные предприниматели с 2023 г. начнут перечислять фиксированный платеж в совокупной величине взносов — 45 842 рубля (п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Взносы в размере 1% суммы дохода ИП при превышении 300 000 рублей останутся. А вот ограничение по выплатам уменьшится: предприниматель не сможет заплатить взносов больше, чем 257 061 рубль.

Те же правила действуют и для фиксированных взносов КФХ (п. 2.1 ст. 430 НК РФ). С 1 января 2023 глава КФХ уплачивает взносы на ОПС и ОМС и за себя, и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. На 2023 г. размер взносов определяется как произведение 45 842 рубля и количества всех членов КФХ, включая главу.

Новая отчетность с 2023 года

С 1 января 2023 г. страхователи начнут рассчитываться с бюджетом не тремя платежами, как раньше, а одним. Вместе со взносами объединяют и отчетность. Для плательщиков страхвзносов вводят единый отчет ЕФС-1. Форму и формат предоставления ЕФС-1 пока не утвердили.

Формы всех отчетов, которые войдут в ЕФС-1, обновят. Каждая форма — отдельный раздел отчетности. А для каждого раздела предусмотрен отдельный срок сдачи. К примеру, раздел по стажу (бывший СЗВ-СТАЖ) будем сдавать раз в год, а раздел по взносам на травматизм (бывший 4-ФСС) — раз в квартал. Установят единую дату сдачи отчетности — до 25 числа.

Дополнительно:

• как правильно рассчитать 4-ФСС;
• как заполнять форму ДСВ-3;
• особенности при заполнении СЗВ-СТАЖ;
• как исправлять ошибки в отчете СЗВ-ТД.

Но есть исключение. Раздел по трудовой деятельности, который заменит отчетность СЗВ-ТД, надо сдавать в особые сроки:

• при приеме на работу, увольнении, заключении ГПД, приостановлении или возобновлении трудового договора с мобилизованным — на следующий рабочий день после кадрового события;
• при переводе сотрудника на другую работу, оформлении электронной трудовой книжки вместо бумажной трудовой — до 25-го числа месяца, который следует после кадрового события.

Сравнили в таблице новый порядок пенсионной и социальной отчетности.

РСВ необходимо по-прежнему сдавать в налоговую раз в квартал — до 25-го числа после окончания отчетного периода. Но с 1 января 2023 для страхователей вводят новый отчет для налоговой — персонифицированные сведения в ФНС. Налоговики самостоятельно отправят информацию в Социальный фонд и управление соцзащиты населения. Персонифицированный отчет надо сдавать каждый месяц — до 25-го числа следующего.

В таблице — сроки сдачи налоговой отчетности 2022/2023.

Правило переноса не отменили. Если предельный срок отчетности выпадает на праздник или выходной, дата сдачи отчета переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Пригодится: календарь бухгалтера со сроками сдачи и образцами отчетов

Единый налоговый платеж

С 1 января 2023 для большинства налогоплательщиков вводится новый способ расчетов с бюджетом — единый налоговый платеж (263-ФЗ от 14.07.2022). Единый платеж вводят для всех налогов, кроме:

• подоходного налога для иностранцев, которые работают по патенту;
• госпошлин;
• сборов за пользование объектами животного мира;
• налога на профессиональный доход.

Единый налоговый платеж упрощает порядок расчетов. Вместо нескольких платежек по разным налогам организации и ИП формируют одно поручение, переводя определенную сумму на Единый налоговый счет. А налоговики сами распределяют деньги по налоговым обязательствам. В результате больше не возникнет ситуации, когда у налогоплательщика есть переплата по одному налогу и одновременно — задолженность по другому.

С 1 января 2023 через ЕНП платим:

• все налоги и сборы;
• авансовые платежи по налогам;
• страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ;
• пени, штрафы и проценты, которые начисляет ИФНС.

Единый налоговый счет в Федеральном казначействе появится у каждого налогоплательщика. А сумма, которую плательщику необходимо перечислить в бюджет, — это и есть его налоговая обязанность. Сведения об обязательствах отражаются на едином счете на основании деклараций, расчетов и уведомлений об исчисленных налогах и взносах.

Общий порядок работы теперь такой:

1. Налогоплательщик вносит единый налоговый платеж. Он формирует одну платежку по сумме налоговых обязательств или чуть больше, это не запрещено. В платежке надо указать КБК по единому платежу. Коды бюджетной классификации для ЕНП пока не утвердили.
2. Деньги поступают на единый счет.
3. Налоговики распределяют суммы по назначению. Сведения об обязательствах они получают из отчетов и информации, которую предоставил налогоплательщик.

Если налог платят авансом или до сдачи отчетности, плательщик сначала отправляет в ИФНС уведомление об исчисленной сумме. Бланк уведомления на 2022 год утвержден Приказом ФНС № ЕД-7-8/178@ от 02.03.2022. Форму и формат на 2023 пока не утвердили, но опубликовали проект изменений в Приказ № ЕД-7-8/178@ на официальном сайте нормативно-правовых актов.

Изменения по налогам с 2023

С 1 января 2023 практически для всех налогов и взносов вводят единые сроки платежей и единый день сдачи отчетности. Для всех налогов действует общее правило — сначала сдаем отчеты, потом платим налоги. Новые сроки:

• сдачи отчетности — до 25-го числа;
• уплаты налогов — до 28-го числа.

Отдельно расскажем про новый порядок уплаты НДФЛ — он существенно изменился (263-ФЗ от 14.07.2022). До 2023 г. удерживаем и перечисляем подоходный налог по старым правилам: НДФЛ с отпускных и больничных перечисляем в последний день месяца, а налог с зарплаты — на следующий день после выплат.

С 2023 г. последний день месяца больше не является датой получения дохода. Теперь дата получения дохода — дата фактической выплаты. То есть НДФЛ надо удерживать и с аванса, и с зарплаты.

Сроки уплаты НДФЛ с 1 января 2023 тоже меняются:

• если удержали налог с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего — перечислите НДФЛ до 28-го числа текущего;
• если удержали налог за период 1 по 22 января — перечислите НДФЛ до 28 января;
• если удержали налог с 23 по 31 декабря — перечислите НДФЛ до последнего рабочего дня в году.

Сроки сдачи отчетности в Социальный фонд и налоговую инспекцию мы уже разобрали. Теперь посмотрим даты перечисления налогов 2022/2023.