Календарь бухгалтера по налогу на прибыль

Дата уплаты налога на прибыль за 2019 год — 30.03.2020. Прочие сроки зависят от выбора отчетного периода (месяц, квартал).

Для экономических субъектов, выбравших основную систему налогообложения, налог на прибыль является самым весомым платежом в государственный бюджет. Расскажем об особенностях начисления и уплаты этого налогового обязательства и напомним последние сроки уплаты долгов перед бюджетом и даты декларационных кампаний.

Налог на прибыль организаций (НПО) — это один из прямых федеральных налогов, который уплачивается экономическим субъектом в процентном отношении от суммы экономических прибылей, полученных в отчетном периоде. Глава 25 НК РФ устанавливает ключевые условия и правила исчисления налога на прибыль за 2019 год, сроки сдачи и уплаты.

Кто обязан начислять и уплачивать НПО

Плательщиками НПО признаются все юридические лица на общей системе налогообложения. Если иностранная фирма имеет российское представительство, например, филиал на территории нашей страны, то прибыль этого обособленного подразделения подлежит налогообложению.

Объединения и обособленные консолидированные группы российских компаний являются налогоплательщиками. Цель создания объединенных групп — это максимальное снижение действующей налоговой нагрузки на предприятия. Но это право российских организаций, то есть экономический субъект может вступить в объединенную группу в любое время, как и выйти из нее.

Налоговые ставки

Для НПО определена единая базовая ставка — 20%. Но фискальное законодательство предусматривает распределение платежей между соответствующими бюджетами РФ:

• в федеральный бюджет следует перечислять только 3%;
• в региональный бюджет — 17%.

Отметим, что чиновники закрепили ряд послаблений для некоторых видов деятельности и отдельных категорий налогоплательщиков. Для этого круга лиц разрешено применять ставки НПО 0% или 15%.

О том, как правильно заполнить платежное поручение для перечисления платежей в региональный и федеральный бюджет, читайте в нашей статье «Образец платежного поручения на уплату налога на прибыль».

Налоговый и отчетный период

Налоговый период для НПО — это полный календарный год. Но законодатели предусмотрели исключения.

Если компания создана в середине года, то налоговый период исчисляется с даты внесения записи в ЕГРЮЛ до 31 декабря. Если фирма образована в декабре, для такой организации налоговый период начнется со следующего года.

Аналогичные правила действуют и для реорганизованных субъектов и ликвидированных компаний. То есть налоговым периодом для реорганизованных или ликвидированных юрлиц признаются временные рамки, начиная с 1 января, до дня внесения изменений в ЕГРЮЛ.

Фискальное законодательство предусматривает два вида отчетных периодов:

1. Месяц, если компания перечисляет авансовые платежи ежемесячно.
2. Квартал, если расчеты с бюджетом производятся ежеквартально.

Компания самостоятельно определяет отчетный период для своей деятельности. Такой выбор следует отразить в учетной политике. Отметим, что по налогу на прибыль сроки сдачи и уплаты 2020 зависят от выбора компании в части отчетных периодов.

Отчетные периоды

Последний срок окончательного расчета с бюджетами по НПО — 28 марта года, следующего за отчетным. Помимо окончательного расчета, организация должна перечислять авансовые платежи в сроки, соответствующие выбранным отчетным периодам. Например, если компания выбрала авансовые платежи:

1. Ежемесячные, то выплатить месячный аванс фирма обязана не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Например, авансовый расчет за февраль 2020 года следует перечислить не позднее 28.03.2020.
2. Ежеквартальные, то рассчитаться необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, за 1 квартал 2020 рассчитайтесь до 28.04.2020.

Если последняя дата перечисления средств в бюджет приходится на нерабочий выходной или праздничный день, то этот срок переносится на ближайший рабочий день. Но налоговики не рекомендуют откладывать расчеты на последний день.

Ответственность

За просрочку инспекторы ФНС начислят штраф в размере 20% от суммы налога, подлежащего перечислению в бюджетную систему, причем срок просрочки значения не имеет (122 ст. НК РФ). Но наказание применимо исключительно к окончательному расчету за год, по авансовым платежам штрафы не выписывают.

Помимо штрафов, налоговики начислят пени по неуплаченному НПО. Если компания просрочила платеж на 30 дней, пеня равна 1/300 ставки рефинансирования. За последующие дни пени возрастут в два раза — 1/150 от действующей ставки рефинансирования в день. Напомним, что пени начисляют по итоговым и авансовым платежам.

Налог на прибыль: сроки сдачи 2020

Подтверждением итоговых расчетов, объемов полученной прибыли, примененных льгот и вычетов является налоговая декларация. Последний срок сдачи этого отчета в ФНС — до 28 марта года, следующего за отчетным.

Ключевые правила заполнения, актуальный бланк и образец мы подробно рассмотрели в статье «Декларация по налогу на прибыль в 2020 году: заполнение и сдача».

Для отправки промежуточной отчетности в ФНС по авансам на налог на прибыль компаниям дается ровно 28 календарных дней с момента окончания отчетного месяца или квартала.

Чтобы не пропустить срок перечисления налогового обязательства или последнюю дату отправки деклараций и расчетов, используйте подробный календарь бухгалтера 2020: прибыль организаций.