Срок уплаты налога на имущество

Срок уплаты имущественного налога для организаций изменился: теперь платить в бюджет надо через ЕНП по 28-е число. У физлиц времени для оплаты гораздо больше, а налог за них рассчитывает ИФНС.

Содержание

Правилам начисления, срокам и порядку уплаты налога на имущество в НК РФ посвящены две главы:

  • глава 30 — налогообложение организаций;
  • глава 32 — налогообложение физических лиц.

Порядок начисления и срок оплаты налога на недвижимость, установленные этими главами, различны. Остановимся отдельно на правилах и сроках уплаты для физических лиц и организаций.

Правила налогообложения по имуществу для физических лиц

В Налоговом кодексе РФ разъясняется, что налог на имущество физических лиц зачисляется в местный бюджет (гл. 32 НК РФ). Платеж переводят в бюджет муниципальных образований. Исчисляется он, исходя из кадастровой оценки стоимости. Объектом налогообложения являются:

  • жилой дом, квартира, комната;
  • гараж или машино-место;
  • объект незавершенного строительства;
  • иное здание, строение, помещение.

Как рассчитывают имущественный платеж для физлиц

Этим занимаются налоговые органы на основании данных из ЕГРН. Налоговой базой для расчета и уплаты признается кадастровая оценка стоимости на 1 января расчетного периода. Налоговые ставки устанавливаются законодательными актами муниципальных образований и не превышают установленные в статье 406 НК РФ пределы. А в статье 409 НК РФ указано, до какого числа нужно оплатить налоги на имущество физлицам и как это сделать.

Сроки уплаты обязательства по имуществу для физлиц

Каждый год ФНС извещает налогоплательщика о сроках уплаты и сумме платежа. Делает она это путем направления уведомления (Приказ ФНС № ЕД-7-21/866 от 27.09.2022). В уведомлении указывается, до какого числа надо заплатить в бюджет. По правилам статьи 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится в срок до 1 декабря следующего года.

Уведомления направляются почтовым отправлением. Если налогоплательщик имеет личный кабинет на сайте ФНС, то уведомление размещают в электронном виде через ЛК. В случае направления электронного уведомления ФНС вправе не направлять бумажную версию. Если гражданин имеет в собственности недвижимость, то следует внимательно следить за извещениями, которые поступают в личный кабинет.

ВАЖНО!
Плательщики вправе получать налоговое уведомление через Госуслуги. Такая возможность есть только у зарегистрированных пользователей, которые направили в ИФНС электронное уведомление об использовании портала Госуслуг (п. 1.2 ст. 21 НК РФ).

Срок уплаты имущественного платежа — не позднее 1 декабря года, следующего за расчетным. Предельный срок уплаты налога на имущество за 2023 год для физических лиц — до 02.12.2024, поскольку 01.12.2024 выпадает на воскресенье. А за 2024-й будем платить до 01.12.2025.

Как физлица перечисляют имущественный платеж в бюджет

Теперь физлица платят через ЕНП. В НК РФ точно не указано, сколько дней зачисляется налог на имущество, но обычно деньги поступают на казначейский счет в этот же день (пп. 1, 2, 4 п. 6 ст. 45, п. 4 ст. 58 НК РФ). Физлица вносят ЕНП:

Физлицам нельзя уплачивать ЕНП через банковских платежных агентов, платежных агентов и через платежные терминалы, которые не принадлежат банкам (п. 2 ст. 11, п. 4 ст. 58 НК РФ).

Кроме того, заплатить через единый налоговый платеж за физлицо сможет другой плательщик — его законный или уполномоченный представитель. Но в таком случае необходимо, чтобы платежные документы на перечисление ЕНП позволяли установить, что платеж внесли за конкретного плательщика. Для этого в поле ИНН указывается ИНН того, за кого платят, или ноль. А в поле «Плательщик» — указать ФИО того, кто фактически вносит платеж (п. 1, 15 ст. 45 НК РФ, правила из Приказа Минфина № 107н от 12.11.2013). Еще плательщики смогут воспользоваться сервисом «Уплата налогов за третьих лиц» на сайте ФНС.

Подробнее: как оплатить единый налоговый платеж

Используйте бесплатно наши налоговые калькуляторы

Правила налогообложения по имуществу для организаций

Налогообложение движимой собственности отменено (302-ФЗ от 03.08.2018). Расчет по недвижимости производится, исходя из кадастровой стоимости (если такое решение примет регион) или из балансовой.

Как рассчитывают имущественный платеж для организаций

ВАЖНО!
С 01.01.2023 организации больше не отражают в декларации сведения об объектах, по которым определяют налоговую базу как кадастровую стоимость (п. 6 ст. 386 НК РФ). Заполнять раздел 3 имущественной декларации больше не надо. ИФНС самостоятельно рассчитывает налог для организации и присылает налогоплательщику уведомление об исчисленном платеже. И если вы не согласны, то отправьте инспектору письменное пояснение или собственный расчет.

Организации представляют налоговую декларацию по месту нахождения недвижимости. При наличии недвижимого имущества в разных регионах расчет налога на имущество производится отдельно по каждому объекту, и отчет предоставляется по месту нахождения недвижимости.

Нет никакой взаимосвязи порядка уплаты налога на имущество с моментом сдачи декларации, эти два срока никак не связаны.

Бланк декларации по имущественному налогу утвержден Приказом ФНС № ЕД-7-21/766@ от 24.08.2022. Форму отчета за 2024 год обновили (Приказ ФНС № БВ-7-21/805@ от 27.09.2024).

Пригодится: как заполнить и сдать декларацию по налогу на имущество

Сроки сдачи годовой декларации — до 25 февраля следующего года, квартальные расчеты сдавать не надо (ст. 386 НК РФ). Декларацию-2024 отправляем до 25.02.2025.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Сроки уплаты обязательства по имуществу для организаций

В связи с переходом на ЕНП изменились и сроки уплаты налога на имущество организаций:

  • годовой платеж — до 28 февраля следующего года;
  • авансовые платежи — до 28-го числа следующего месяца после отчетного квартала.
ВАЖНО!
По правилам ч. 7 ст. 6.1 НК РФ перечислить деньги в бюджет, если крайний срок для этого приходится на выходной день, плательщик обязан не позднее следующего рабочего дня. В 2025 году 28 февраля — это пятница, будний день. Никаких переносов не предусмотрено, за 2024-й отчитываемся 28.02.2025.

Последний раз по старым правилам компания должна перечислить налог на имущество за год не позднее 30 марта года, следующего за отчетным годом, в 2022 году. А с 2023 г., то есть с налога за 2022-й, организации перечисляют платеж уже по новым правилам — до 28 февраля.

Как организации перечисляют имущественный платеж в бюджет

Кроме срока уплаты налога на имущество за 2024 год для юридических лиц, изменился и порядок расчетов с бюджетом. Все налогоплательщики, в том числе и организации, перешли на единый налоговый платеж. Теперь юрлица перечисляют деньги на единый налоговый счет (ЕНС), а инспекция распределяет сумму по всем налоговым обязательствам плательщика. Формировать отдельное поручение по имущественному платежу больше не требуется.

Дополнительно:

В 2003 году закончила ВЗФЭИ по специальности Финансовый менеджмент факультета Финансы и кредит. С 2008 года работаю в должности главного бухгалтера. Являюсь обладателем сертификата ДипИФР-Рус.