Срок уплаты налога на имущество

Правилам начисления, срокам и порядку уплаты налога на имущество в НК РФ посвящены две главы:

• глава 30 — налогообложение организаций;
• глава 32 — налогообложение физических лиц.

Порядок начисления и срок оплаты налога на недвижимость, установленные этими главами, различны. Остановимся отдельно на правилах и сроках уплаты для физических лиц и организаций.

Правила налогообложения по имуществу для физических лиц

В Налоговом кодексе РФ разъясняется, что налог на имущество физических лиц зачисляется в местный бюджет (гл. 32 НК РФ). Платеж переводят в бюджет муниципальных образований. Исчисляется он, исходя из кадастровой оценки стоимости. Объектом налогообложения являются:

• жилой дом, квартира, комната;
• гараж или машино-место;
• объект незавершенного строительства;
• иное здание, строение, помещение.

Как рассчитывают имущественный платеж для физлиц

Этим занимаются налоговые органы на основании данных из ЕГРН. Налоговой базой для расчета и уплаты признается кадастровая оценка стоимости на 1 января расчетного периода. Налоговые ставки устанавливаются законодательными актами муниципальных образований и не превышают установленные в статье 406 НК РФ пределы. А в статье 409 НК РФ указано, до какого числа нужно оплатить налоги на имущество физлицам и как это сделать.

Сроки уплаты обязательства по имуществу для физлиц

Каждый год ФНС извещает налогоплательщика о сроках уплаты и сумме платежа. Делает она это путем направления уведомления (Приказ ФНС № ЕД-7-21/866 от 27.09.2022). В уведомлении указывается, до какого числа надо заплатить в бюджет. По правилам статьи 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится в срок до 1 декабря следующего года.

Уведомления направляются почтовым отправлением. Если налогоплательщик имеет личный кабинет на сайте ФНС, то уведомление размещают в электронном виде через ЛК. В случае направления электронного уведомления ФНС вправе не посылать бумажную версию. Если гражданин имеет в собственности недвижимость, то следует внимательно следить за извещениями, которые поступают в личный кабинет.

Срок уплаты имущественного платежа — не позднее 1 декабря года, следующего за расчетным. Так, за 2024 год надо заплатить не позднее 01.12.2025. Предельный срок уплаты налога на имущество за 2025 год для физических лиц — до 01.12.2026, за 2026-й — до 01.12.2027 включительно.

Как физлица перечисляют имущественный платеж в бюджет

Теперь физлица платят через ЕНП. В НК РФ точно не указано, сколько дней зачисляется налог на имущество, но обычно деньги поступают на казначейский счет в этот же день (пп. 1, 2, 4 п. 6 ст. 45, п. 4 ст. 58 НК РФ). Физлица вносят ЕНП:

• через отделение банка, в том числе через платежные терминалы банка;
• через личный кабинет на сайте ФНС;
• через кассу местной администрации или через кассу Почты России;
• через МФЦ, если в отделении есть возможность приема уплаты налоговых взносов и их перечисления в бюджет;
• на сайте ФНС через сервисы «Уплата имущественных налогов физических лиц и НДФЛ по индексу документа», «Уплата налогов картой иностранного банка».

Физлицам нельзя уплачивать ЕНП через банковских платежных агентов, платежных агентов и через платежные терминалы, которые не принадлежат банкам (п. 2 ст. 11, п. 4 ст. 58 НК РФ).

Кроме того, заплатить через единый налоговый платеж за физлицо сможет другой плательщик — его законный или уполномоченный представитель. Но в таком случае необходимо, чтобы платежные документы на перечисление ЕНП позволяли установить, что налог внесли за конкретного плательщика. Для этого в поле ИНН указываются ИНН того, за кого платят, или ноль. А в поле «Плательщик» — ФИО того, кто фактически вносит платеж (п. 1, 15 ст. 45 НК РФ, правила из Приказа Минфина № 107н от 12.11.2013). Еще плательщики смогут воспользоваться сервисом «Уплата налогов за третьих лиц» на сайте ФНС.

Подробнее: как оплатить единый налоговый платеж

Считайте имущественный налог юрлица и другие налоги на калькуляторах

Правила налогообложения по имуществу для организаций

Налогообложение движимой собственности отменено (302-ФЗ от 03.08.2018). Расчет по недвижимости производится, исходя из кадастровой (если такое решение примет регион) или среднегодовой стоимости объекта.

Как рассчитывают имущественный платеж для организаций

Организации представляют налоговую декларацию по месту нахождения недвижимости. При наличии недвижимого имущества в разных регионах расчет налога на имущество производится отдельно по каждому объекту, и отчет предоставляется по месту нахождения недвижимости.

Нет никакой взаимосвязи порядка уплаты налога на имущество с моментом сдачи декларации, эти два срока никак не связаны.

Бланк декларации по имущественному налогу утвержден Приказом ФНС № ЕД-7-21/766@ от 24.08.2022. С 01.01.2026 порядок заполнения декларации обновляют: изменения утвердили Приказом ФНС № ЕД-7-21/208@ от 17.03.2025.

Пригодится: как заполнить и сдать декларацию по налогу на имущество

Сроки сдачи годовой декларации: не позднее 25 февраля следующего года, квартальные расчеты сдавать не надо (ст. 386 НК РФ). Декларацию-2025 отправляем не позднее 25.02.2026, отчет за 2026 год — не позднее 25.02.2027.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Сроки уплаты обязательства по имуществу для организаций

С 2026 года меняются сроки уплаты налога на имущество организаций — их переносят на месяц вперед:

• годовой платеж — не позднее 28 марта следующего года;
• авансовые платежи — не позднее 28-го числа второго месяца после отчетного квартала.

Новые сроки установлены федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. По старым правилам годовой налог надо платить не позднее 28 февраля, квартальные авансы — не позднее 28-го числа следующего месяца после отчетного квартала.

Как организации перечисляют имущественный платеж в бюджет

Кроме срока уплаты налога на имущество за 2025 год для юридических лиц, меняется и порядок расчетов с бюджетом. Все налогоплательщики, в том числе и организации, перешли на единый налоговый платеж. Теперь юрлица перечисляют деньги на единый налоговый счет (ЕНС), а инспекция распределяет сумму по всем налоговым обязательствам плательщика. Формировать отдельное поручение по имущественному платежу больше не требуется.

До конца 2026 года перед оплатой имущественного налога надо отправить ЕНП-уведомление с исчисленной суммой — не позднее 25-го числа месяца оплаты. Но с 2027 года налоговая сама начнет исчислять налог на имущество по кадастровой стоимости и уведомлять организации о сумме платежа.

Дополнительно:

• как платить налог на имущество организаций;
• как оплатить налог на недвижимость через Госуслуги;
• платят ли налог на имущество ИП на УСН.

Уплата налога на имущество: вопросы и ответы