Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС

Изменения по НДС с 2026 года

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС повышена до 22 %. При этом ставки 0, 10 % и льготные ставки 5 и 7 % для плательщиков на УСН сохраняются в прежнем размере (ст. 164 НК РФ). Но порог доходов, позволяющий работать на УСН без НДС, будут поэтапно снижать: по итогам 2025-го и в 2026 году он составляет 20 млн рублей, в 2027-м — 15 млн рублей, в 2028 г. — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Упрощенцам предоставили право один раз в первый год применения ЕДС отказаться от пониженных ставков 5 %/7 % без права на вычет и перейти на общую ставку 22 % с правом на вычет (ст. 164 НК РФ).

Узнайте, как применять ставки НДС 5 % и 7 %

В связи с повышением ставки с 01.01.2026 ввели обновленные формы счета-фактуры, книг покупок и книг продаж. В счете-фактуре появилась строка «5б»: ее заполняют при отгрузке товаров, которые ранее оплатили авансом, и указывают номер и дату авансового счета-фактуры. В книгах покупок и продаж добавили графы для этих же реквизитов, а в книге продаж — еще и графы для НДС по ставке 22 %. ФНС рекомендовала применять обновленные бланки досрочно — до официального утверждения (ст. 169 НК РФ). А с 01.04.2026 новые счет-фактура, книги покупок и продаж вступили в силу. Их утвердили постановлением Правительства РФ № 26 от 23.01.2026.

С отчетности за 1-й квартал 2026 года надо применять обновленный бланк декларации по НДС. Его утвердили Приказом ФНС № ЕД-7-3/1227@ от 18.12.2025. Раздел 3 дополнили строками для новых ставок НДС: 22 %, 22/122 и 18,03 %. В разделе 8 в данных о вычете с полученного аванса теперь следует указывать номер и дату отгрузочного счета-фактуры. В разделе 9 в сведениях о счете-фактуре на предоплаченную отгрузку пишем номер и дату авансового счета-фактуры.

С 01.04.2026 при ввозе товаров из стран ЕАЭС автомобильным транспортом необходимо за 2 дня до пересечения границы подавать документ о предстоящей поставке (ДОПП). На его основе выдается QR-код, идентифицирующий поставку. С 01.07.2026 товары без такого QR-кода через границу пропускать не будут. Чтобы получить код, потребуется перечислить обеспечительный платёж по таможенным НДС и акцизам. А с 01.09.2026 вступает в силу обновленный перечень товаров, подлежащих прослеживаемости.

Читайте: как заполнить декларацию по НДС при импорте

По какой форме сдавать отчетность по налогу на добавленную стоимость

Для предоставления сведений о суммах исчисленного и уплаченного налога на добавленную стоимость следует использовать унифицированную форму отчетности. Бланк, порядок заполнения и формат подачи декларации по НДС утвержден Приказом ФНС № ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024 в редакции Приказа ФНС № ЕД-7-3/1227@ от 18.12.2025. В этом же приказе приводятся разъяснения, как налоговому агенту отразить НДС в декларации по НДС в 2026 г. Обновленный бланк заполняют с отчетности за 1-й квартал 2026 года.

Напоминаем, что налоговыми агентами бывают как организации-плательщики НДС, так и неплательщики. Остановимся на последних. Им заполнять отчет значительно проще, чем плательщикам.

Обязательными для этой категории хозяйствующих субъектов являются:

• титульный лист;
• первый и второй разделы;
• раздел 9, при наличии информации о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.

Теперь определим, как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту с учетом требований приказа № ЕД-7-3/989@.

В какой срок налоговому агенту сдавать декларацию по НДС

Налоговые агенты сдают декларацию по НДС в те же сроки, что и остальные плательщики — не позднее 25-го числа следующего месяца после отчетного квартала. Если предельная дата сдачи выпадает на выходной, то сдачу отчетности переносят на следующий рабочий день.

Покажем сроки сдачи отчетности и коды отчетных периодов для декларации по НДС в 2026 году:

• 1-й квартал (код 21) — 27.04.2026 (25.04.2026 выпадает на субботу);
• 2-й квартал (22) — 27.07.2026 (25.07.2026 выпадает на субботу);
• 3-й квартал (23) — 26.10.2026 (25.10.2026 выпадает на воскресенье);
• 4-й квартал (24) — 25.01.2027.

Как налоговому агенту заполнить раздел 2 декларации по НДС

Этот раздел отчета можно заполнить сводно (п. 36 порядка заполнения декларации) или на каждую операцию отдельно. То есть в отчетности предусмотрено заполнение нескольких разделов № 2.

Напомним, что заполнить раздел № 2 придется:

• за иностранное лицо, которое не состоит на учете в ФНС, и за иностранцев, состоящих на учете в нашей ФНС по недвижимости, транспорту, обособленным подразделениям;
• органу государственной власти, который является арендодателем госимущества;
• госоргану, который является продавцом государственного или муниципального имущества и пр. (ст. 161 НК РФ);
• другим экономическим субъектам из ст. 161, 174.2 НК РФ.

За иностранное лицо, которое состоит на учете в российской ИФНС по обособленным подразделениям, НДС платят агенты, если такая компания проводит реализацию не через собственное обособленное подразделение.

Алгоритм и пример заполнения раздела 2 декларации НДС налоговым агентом в 2026 году мы привели в таблице:

Коды операций, которые используются максимально часто:

• 1011703 — если оформляется операция по приобретению или аренде государственного или муниципального имущества;
• 1011714 — если вы являетесь посредником при реализации электронных услуг иностранных компаний;
• 1011707 — для посредников при реализации товаров зарубежных компаний, не зарегистрированных в ФНС.

Образец заполнения декларации НДС для налогового агента

Рассмотрим пример, как заполнить декларацию по НДС как налоговый агент, который в отчетном квартале работал с нерезидентом.

Для остальных кварталов отчет заполняют по аналогии. Есть лишь одно отличие — коды отчетного периода есть на титульном листе.

Предусмотрены особые указания, как заполнить декларацию НДС налоговому агенту — неплательщику НДС (индивидуальному предпринимателю или организации на УСН). Обязательно включите в отчетность налогового агента на УСН (или иного неплательщика налога на добавленную стоимость) следующие разделы:

Может пригодиться: как заполнить уточненную декларацию по НДС

Ответы на частые вопросы