Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС
Если у компаний есть контрагенты, которые не платят налог на добавленную стоимость, то они в некоторых случаях сдают декларацию НДС для налоговых агентов. Отчет направляют в ИФНС ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего после отчетного квартала.
Форма отчетности по налогу на добавленную стоимость
Для предоставления сведений о суммах исчисленного и уплаченного налога на добавленную стоимость следует использовать унифицированную форму отчетности. Бланк декларации по налогу на добавленную стоимость утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014 в редакции Приказа ФНС России № ЕД-7-3/1191@ от 12.12.2022. Документ содержит электронный формат отчета и порядок заполнения. В этом же приказе приводятся разъяснения, как налоговому агенту отразить НДС в декларации по НДС в 2024 г. Обновленный бланк заполняют с отчетности за 1-й квартал 2023 года, на 2024 год форму не меняли.
Напоминаем, что налоговыми агентами бывают как организации-плательщики НДС, так и неплательщики. Остановимся на последних. Им заполнять отчет значительно проще, чем плательщикам.
Обязательными для этой категории хозяйствующих субъектов являются:
- титульный лист;
- первый и второй разделы;
- раздел 9, при наличии информации о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.
Теперь определим, как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту с учетом требований Приказа ММВ-7-3/558@.
Может пригодиться: как сдать декларацию по НДС в электронном виде
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполняет декларацию по НДС налоговый агент. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как заполнить второй раздел декларации
Этот раздел отчета можно заполнить сводно (п.36 порядка заполнения декларации) или на каждую операцию отдельно. То есть в отчетности предусмотрено заполнение несколько разделов № 2.
Напомним, что заполнить раздел № 2 придется:
- за иностранное лицо, которое не состоит на учете в ФНС, и за иностранцев, состоящих на учете в нашей ФНС по недвижимости, транспорту, обособленным подразделениям;
- органу государственной власти, который является арендодателем госимущества;
- госоргану, который является продавцом государственного или муниципального имущества, и пр. (ст. 161 НК РФ);
- другим экономическим субъектам из ст. 161, 174.2 НК РФ.
За иностранное лицо, которое состоит на учете в российской ИФНС по обособленным подразделениям, НДС платят агенты, если такая компания проводит реализацию не через собственное обособленное подразделение.
Алгоритм и пример заполнения раздела 2 декларации НДС налоговым агентом в 2024 году мы привели в таблице:
| Номер строки | Информация для отражения |
|---|---|
| 020 | Наименование экономического субъекта, для которого вы являетесь налоговым агентом. |
| 030 |
ИНН. Если контрагент — иностранное лицо, то проставьте прочерки на бумажном отчете или оставьте поле пустым — для электронного формата (у иностранцев нет ИНН). |
| 040 | Указываем код бюджетной классификации. КБК 182 1 03 01000 01 1000 110. |
| 050 | Прописываем ОКТМО вашей компании. |
| 060 | Указываем сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет. |
| 070 | Заполняем код операции в соответствии с разд. 4 приложения № 1 к порядку заполнения налоговой декларации. |
Коды операций, которые используются максимально часто:
- 1011703 — если оформляется операция по приобретению или аренде государственного или муниципального имущества;
- 1011714 — если вы являетесь посредником при реализации электронных услуг иностранных компаний;
- 1011707 — для посредников при реализации товаров зарубежных компаний, не зарегистрированных в ФНС.
Образец заполнения декларации НДС
Рассмотрим пример, как заполнить декларацию по НДС как налоговый агент, у которого отношения с муниципальным органом по аренде.
Для остальных кварталов отчет заполняют по аналогии. Есть лишь одно отличие — коды отчетного периода на титульном листе. Покажем сроки сдачи отчетности и коды периодов для 2024 года:
- 1 квартал (код 21) — 25.04.2024;
- 2 квартал (22) — 25.07.2024;
- 3 квартал (23) — 25.10.2024;
- 4 квартал (24) — 27.01.2025 (25.01.2025 выпадает на субботу).
Подробнее: как платить ЕНП
Предусмотрены особые указания, как заполнить декларацию НДС налоговому агенту — неплательщику НДС (индивидуальному предпринимателю или организации на УСН). Обязательно включите в отчетность налогового агента на УСН (или иного неплательщика налога на добавленную стоимость) следующие разделы:
| Особенности заполнения декларации по НДС налогового агента при УСН | |
|---|---|
| Титульный лист | В строке «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код налогового агента 231 |
| Раздел 1 | Заполните только строки 010 и 020. Строки 030-095 оставьте незаполненными |
| Раздел 2 | Заполняется по каждому виду операции, связанной с фискальным агентированием |
| Раздел 9 | Перенесите данные из книги продаж по сделкам агентирования с кодом 06 |